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未繳或少繳增值稅的稅務處理

稅務局檢查後涉及納稅的,設置“應交稅金——增值稅檢查調整”科目。增值稅檢查涉及增值稅退稅的,應在稅務機關開具的《增值稅檢查對賬通知書》中逐筆調整,作為企業調整賬戶的依據。

1.歸還當年增值稅:

本年退還增值稅及滯納金的會計分錄:

借方:相關科目(視納稅原因而定)

貸款:應交稅費-增值稅檢查和調整

借:應交稅費-增值稅檢查和調整

貸款:應交稅費-未付增值稅

借:應交稅費-未付增值稅

營業外支出(滯納金、罰款)

貸款:銀行存款。

2.償還去年的增值稅。

比如小規模企業,稅務自查時發現有壹筆收入是上壹年度沒有入賬的,要求補繳增值稅。

借方:應收賬款、現金等。

貸:以前年度損益調整

應付稅款-未付增值稅

3.繳納所得稅。比如有不正常的支出,在最終結算時不做調整,需要繳納所得稅,與增值稅無關。

借方:以前年度損益調整(所得稅費用)

貸款:應交稅費-應交所得稅

借:應交稅費——作為營業外支出(滯納金和罰款)的應交所得稅。

貸款:銀行存款

借方:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

根據上述分錄調整資產負債表的期初和以前年度的損益表。

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