《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第二十條規定：“ 企業應收、預付賬款發生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之壹：（壹）債務人被依法宣告破產、撤銷（包括被政府責令關閉）、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償；（二）債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；（三）符合條件的債務重組形成的壞賬；（四）因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。”
由此可見：應收款項計入應納稅所得額應分兩種情況：壹是因對方即債權人原因使債務人無法將應付的款項支付給對方；二是因債務人自身原因未支付給對方的款項已超過3年，並且對方已經按規定報經稅務機關批準在企業所得稅前進行了扣除。
實際操作時超過3年未支付款項就要做納稅調整了
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