1、增值稅小規模納稅人，到稅務機關申請代開的增值稅專用發票，在代開時就要交增值稅。
2、增值稅壹般納稅人計算應納稅額的公式為：應納稅額=銷項稅-進項稅，需要判斷：當銷項稅-進項稅大於零時需要交稅，當銷項稅-進項稅小於零時，不需要交稅，結轉到下期繼續抵扣。
3、住宿業和簽證業（小規模納稅人）增值 稅專用發票開出時就要交稅。
總之：小規模納稅人開具的增值稅專用發票，只要開具就要交增值稅，增值 稅壹般納稅人要計算是否要交稅。因增值稅是流轉稅壹環扣壹環的，上家開下家抵。
財稅201636號
第二十壹條 壹般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。