1.何時扣除(未收到正式的增值稅證明)
借:應交稅費-待抵扣進項稅額
貸款:銀行存款
2.轉出時(收到增值稅稅單時)
借:應交稅費-增值稅-進項稅
貸:應交稅費-待抵扣進項稅額
“待抵扣進項稅額”明細科目核算壹般納稅人取得增值稅抵扣憑證並經稅務機關認證，允許在以後按照現行增值稅制度從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:壹般納稅人1，2016年5月以後取得並核算為固定資產的不動產，或者1，2016年5月以後取得的在建房地產項目，以及以後按照現行增值稅制度從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
擴展信息納稅人銷售其使用過的固定資產，按適用稅率征稅，進項稅額按以下方式抵扣:固定資產進項稅額已記入待抵扣固定資產進項稅額的，增加固定資產銷項稅額，相應減少待抵扣固定資產進項稅額余額，轉入進項稅額抵扣；
如果待抵扣的固定資產進項稅額余額小於固定資產銷項稅額，可將所有余額轉入當期進項稅額抵扣；固定資產的進項稅額未抵扣或抵扣應抵扣的進項稅額的，應抵扣的進項稅額按下列公式計算:
已使用的固定資產應抵扣的進項稅=固定資產凈值(不含稅價)×適用稅率。已使用的固定資產的進項稅額應扣除，可直接計入當期增值稅進項稅額。
百度百科-進項稅抵扣