納稅籌劃,是指通過對涉稅業務進行策劃,制作壹整套完整的納稅操作方案,從而達到節稅的目的。納稅籌劃是企業的壹種理財活動,是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的,在國家法律允許的範圍內,對自己的納稅事項進行系統安排,以獲得最大的經濟利益。
關於納稅籌劃包括的內容,目前國內有三種不同的觀點:
壹是認為納稅籌劃專指壹種情況即節稅籌劃,也就是認為節稅籌劃與納稅籌劃是相同的範疇。
二是將納稅籌劃向外延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為,甚至將偷稅、逃稅、欠稅都包括在納稅籌劃的範疇之內。
三是關於對各種納稅事務的籌劃,是壹個全方位的概念,涉及到納稅人納稅事務的各方面,但納稅籌劃不能違背國家有關的法律、法規。
納稅籌劃產生的原因:
(1)稅收制度因素
各國稅收制度不同:稅種差異、稅基差異、稅率差異、稅收優惠差異。
稅收彈性的存在:納稅人身份可轉換性、計稅依據金額可調整性、稅率上的差異性、稅收優惠。
(2)國家間稅收管轄權區別。
(3)自我利益驅動。
(4)貨幣具有時間價值。
納稅籌劃的種類:
(1)按節稅原理劃分。
絕對節稅 相對節稅。
(2)按經營過程劃分。
設立過程、投資過程、銷售過程、成本核算過程、企業成果分配過程。
(3)按稅種劃分。