壹.根據《國家稅務總關於房地產開發企業有關企業所得稅問題的通知》(
國稅發[2009]31號)規定,其當期取得的預售收入先按規定的稅毛利率計算出預計營業利潤,再並入當期應納稅所得額統壹計算繳納企業所得稅,待開發產品完工時再進行結算調整。?二.所得稅毛利率,
經濟適用房的計稅毛利率不得低於3%;
開發項目位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的,不得低於20%;
開發項目位於地及地級市城區及郊區的,不得低於15%;
開發項目位於其他地區的,不得低於10%。
三.房地產企業在取的房屋預售證,收取房屋預收帳款後
(季度預交)應交企業所得稅=預收房款收入額*15%(毛利率)*25%;
借:銀行存款;
貸:預收賬款:XX業主;
2.同時按預收賬款交納營業稅費做:
借:應交稅費:應交營業稅
借:應交稅費:城建稅/教育附加費/地方教育附加費等;
貸:銀行存款
3.預交所得稅費用做:
借:應交稅費:企業所得稅;
貸:銀行存款