輔導期內，納稅人應在“應納稅額”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算未經過交叉審核的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算憑證(以下簡稱增值稅抵扣憑證)上註明或計算的進項稅額。？
輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證後，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。跨審比對無誤後，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。對於經核實不能抵扣的進項稅額，紅色借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅色貸記相關科目。