借:營業外支出
貸款:現金(銀行存款)2。稅務處理:
計算企業捐贈資產的所得稅時，應進行納稅調整。
1.納稅調整額的計算是由於根據會計制度、相關準則和稅法規定應計入損益的捐贈資產金額的差異而產生的永久性差異。企業無論是按照應納稅額法還是按照稅務影響會計法進行所得稅核算，都應當按照應納稅額確認為當期所得稅費用。企業在計算捐贈期間的應納稅所得額時，應在按照會計制度和相關準則計算的利潤總額基礎上，加上按照下列公式計算的捐贈項目應納稅調整額:
因捐贈產生的納稅調整額= {按稅法確定的捐贈資產公允價值-[按稅法確定的捐贈資產成本(或原價)-按稅法規定計提的累計折舊(或累計攤銷額)-捐贈過程中發生的清理費用及可在應納稅所得額中扣除的相關稅費}+按會計規定因捐贈計入當期營業外支出的金額-按稅法規定允許在稅前扣除的公益性救災捐贈金額。
按照會計制度和相關標準計算的利潤總額加上按照上述公式計算的納稅調整額，計算當期應納稅所得額。
2.與計算當期應納所得稅和確認當期所得稅費用相關的會計處理企業，應當根據當期應納稅所得額和當期所得稅稅率，確認當期所得稅費用和當期應納所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。