R&D的失敗可以被扣除。失敗的R&D活動產生的R&D費用也可以扣除。企業的R&D活動具有壹定的風險性和不可預測性，有成功也有失敗的可能。該政策是為了鼓勵R&D活動，而不是簡單地強調結果。
法律客觀性:
企業所得稅法第十二條，在計算應納稅所得額時，允許扣除企業按照規定計算的無形資產攤銷費用。下列無形資產不得扣除攤銷費用:(1)計算應納稅所得額時已扣除自行開發費用的無形資產；(2)自創商譽；(三)與經營活動無關的無形資產；(4)其他不能從攤銷費用中扣除的無形資產。