作者:吳桂麗
關鍵詞:預付款；信用；風險？
1的公司簡介？
內蒙古某有限公司於2007年3月21日在包頭市註冊成立，2007年5月25日正式投產。公司註冊資本為65，438+00萬元。由於不同行業、不同使用條件的用戶需要采用不同的生產工藝和配方，企業只能采用訂單式生產。由於企業剛剛成立，作為大型重工業生產企業，初期投入較大，生產工藝和技術也存在很大不足，企業訂單較少，因此截至2008年3月，企業累計虧損達600多萬元，其中預付貨款200多萬元。但隨著生產技術和工藝的不斷進步，它有了更廣闊的發展前景。？
2公司加強預付賬款管理的必要性
截至2008年3月31日，公司累計預付賬款超過200萬元。反映企業資產負債表的資產部分，如表1所示。？
因為提前還款，必然會有壹定的風險。它是采購企業向供貨企業提供的壹種商業信用。預付款在保證購買商品的同時，也形成了預付款的風險，主要體現在:
2.1壹旦提前還款逾期，很容易產生壞賬風險？
在競爭激烈的市場中，貨款壹旦支付，各種可能的情況隨時都會發生，而預付款壹旦逾期，就有可能變成壞賬、壞賬，給企業造成損失。隨著大量預付款項成為壞賬，可見預付款項對企業的後果是嚴重的。2007年6月中旬，公司向山西萊德貿易有限公司支付預付款118 500元，但該供應商提供的原材料不符合合同要求，導致退貨，也嚴重影響了企業的生產經營。5438年6月+2007年2月，內蒙古某有限公司通過法律手段打贏了官司，花了2萬多元訴訟費。但截至目前，公司仍未收到預付款的退還及違約賠償金，嚴重影響了企業的現金流。？
2.2在企業流動資金緊張的情況下，預付款占用企業流動資金，影響企業資金周周轉。
由於內蒙古某有限公司生產的產品的特殊性，該公司銷售的產品必須經過試生產過程，看產品是否符合要求。另外公司剛下了幾單，所以公司賣的產品貨款很少。在企業流動資金緊張的情況下，預付款占用企業流動資金，影響企業資金周轉。壹旦采購的商品收不到，預付款不能及時收回，就會加劇企業資金周轉困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業通過銀行或其他方式籌集資金，維持正常經營。
3公司預付款項形成的原因分析？
預付貨款通常是企業支付貨款的壹種常用方式。采購企業為了購買急需的商品，往往會按照商品的總價預先向供應商或單位支付壹定比例的貨款(有的還把預付款當成定金)，以後隨著商品進入企業再支付剩余部分。內蒙古某新成立的公司，由於管理和制度不完善，累計預付貨款200多萬元。這裏可以通過公司預付款項的明細賬進行分析，如表2所示。？
截至2008年3月31日，公司累計預付賬款超過200萬元。此預付款主要包括企業預付的部分貨款，但因供應商提供的原材料質量不合格而被退回，但供應商退回的預付款尚未收到；還有壹些預付款，企業也收到了提供的原材料和勞務，但企業沒有收到發票的預付款；財務人員記賬錯誤造成的預付款，等等。本企業預付賬款金額較大的主要原因如下:
3.1企業剛剛成立，還沒有形成好的口碑？
由於企業剛剛成立，在社會和市場上尚未形成良好的口碑，前期需要投入大量資金，資金周轉困難。企業生產產品需要的主要原材料是氧化鋁和氧化鋯，而且單價特別高，需要的數量特別多，供應商怕收不到資金，所以在和供應商簽訂合同的時候，供應商壹般要求預付壹部分貨款。簽訂合同前，供應商提供的樣品經實驗室檢測符合生產要求，但收到的原材料不符合生產要求，只能退貨。但是妳不能馬上收到預付款。這不僅影響生產，也影響企業的資金循環。如2007年6月5438+10月65438+10月5日，內蒙古建安電熔耐火材料有限公司向山西萊德商貿有限公司支付預付款110 000 00元，但該供應商提供的原材料不符合合同要求，導致退貨，嚴重影響了企業的生產經營。至今沒有收到這筆預付款的退款，也影響了企業的資金周轉。該交易憑證如下:
3.2企業財務人員不熟悉基礎理論知識？
內蒙古某有限公司在實際會計核算中，財務人員不熟悉會計基本理論知識，誤將購買機器設備和廠房的預付款或在建工程的預付款記為“預付賬款”。認為只要發生各種預付款項，就應該記入預付款項賬戶，對預付款項賬戶的含義存在誤解。內蒙古某有限公司預付款中，項目款300487元，設備款201.345元。比如2008年3月2日公司用銀行存款支付在建工程款？8 672 110?元，財務人員誤將這筆錢記在預付賬戶下。該交易憑證如下:
3.3不能及時提示發票退回？
內蒙古某有限公司預付的壹部分貨款，在原材料已經入庫的時候，采購人員沒有及時把票送回來，只能把這部分貨款長期掛在預付賬戶上。另外，企業收到原材料記賬時，會將這部分原材料記入“應付賬款——暫估”。內蒙古建安電熔耐火材料有限公司因同壹供應商在企業“應付賬款”和“預付賬款”中重復入賬，導致賬目混亂。？
3.4供應商少？
企業需要的主要原料化學成分要求很高，國內沒有這種符合生產要求的原料，只能從澳大利亞進口這種原料。這就決定了企業的選擇面比較小。目前，內蒙古某有限公司僅與天津慶鈴工貿有限公司有合作關系，為滿足生產需要，接受預付款要求十分被動。？
4.關於公司預付款風險防範的建議？
由於建安公司存在大量的預付賬款，對公司的資金周轉和未來發展都是不利的，因此公司必須進行事前控制、事中控制和事後控制，加強公司預付賬款的風險防控。？
4.1建立信用管理機構進行預付款風險評估？
內蒙古某有限公司應建立並配備專門的信用管理機構，對預付賬款進行風險評估。企業在決定提前支付貨款時，首先要對對方的信用狀況進行深入的了解和評估，做到心中有數，以免給企業帶來提前還款的風險。而對信用的理解，企業最好建立專門的信用管理機構或組織。這個機構或組織由總經理、法律顧問、財務人員、采購人員等組成。因為信用風險管理是壹項專業性、技術性、綜合性很強的工作，會有很多專業人士組成的專門機構或組織來打理，在預付款實施前會進行風險評估，作為預付款的前提條件，從而防範風險。？
4.2加強內部控制制度，監督預付款項的執行？
公司應該加強內部控制制度來改善自身的不足，因為信用評估和信用調查並不是萬無壹失的，嚴格的內部控制制度是規避風險的重要保證。特別是對於預付款大的，新合夥人的，只有經過嚴格的內控程序和集體決策，或者收款方提供擔保後，才能付款。同時，嚴格制定和審核合同條款，這樣壹旦發生風險，可以使自己掌握主動，便於追索；在付款的實施中，采購方根據合同提出付款申請，經財務人員審核，總經理批準，財務部授權付款。實施完善的內部控制制度可以有效防止壹些人員利用松懈的內部控制制度引發風險。？
4.3應加強財務人員的培訓，增強理論知識？
避免將購買機器設備、廠房或預付在建工程的預付款計入“預付款”賬戶等類似情況。根據企業相關會計制度，預付貨款科目核算企業根據采購合同的規定，預先支付給供應商的款項。該科目屬於流動資產科目，用於核算采購存貨時形成的預付款。但內蒙古建安電熔耐火材料有限公司將購買機器設備和廠房的預付款項或在建工程的預付款項錯誤地作為固定資產核算的對象，應按其性質使用“固定資產”或“在建工程”科目。？
4.4尋找更多的原材料供應商，避免被動接受預付款的要求？
隨著內蒙古某有限公司的不斷發展，原材料的采購不僅可以與壹家企業建立合作關系。我們應該擴大從世界各地購買原材料的渠道，以免影響資金周轉和生產。？
4.5預付款跟蹤和責任考核制度？
預付款壹旦支付，企業應確定責任人，並進行全程跟蹤。負責人要及時了解對方信息，深入現場，善於發現問題。壹旦發現欺詐行為，應及時采取措施或通過法律途徑進行追索。在建立責任人跟蹤制度的同時，實行責任部門和責任人的績效考核和獎懲掛鉤制度。？
4.6建立並調查供應商信用檔案，防止預付款被騙？
在市場經濟條件下，供應商的情況比較復雜，內蒙古建安電熔耐火材料有限公司必須建立對方的信用檔案，做好完整的歷史信用記錄，對供應商進行信用跟蹤調查。如果企業不重視信用跟蹤調查，就會增加企業的財務風險。社會上確實有壹些打著經營的幌子行騙的企業和人員，之所以屢屢得逞，正是因為企業不重視信用跟蹤調查，不信任對方。所以預付賬款給供應商後，要跟進調查其信用狀況，防止預付後被騙。？
4.7建立嚴格的管理制度？
4.7.1建立健全預付款管理責任制。財務部門工程管理人員負責預付款項中的設備管理，材料會計人員負責預付款項中的材料貸款管理，供應部門負責預付款項的盤點和回收。通過加強對預付款的管理，可以加快資金周轉，提高資金使用效率。
4.7.2建立預付款項控制系統。發生預付款時，必須簽訂合同。合同經相關部門會簽後，交財務部備查。同時，為了減少貨幣資金的支出，供應部門要按照部門主任和總會計師批準的采購合同的規定辦理預付款項的支付手續，嚴格控制各種預付款項的金額。未簽訂采購合同的業務不允許預付款，外包項目不允許預付款。？
4.7.3建立預付款臺賬管理制度。財務部與客戶協商，要求建立預付賬款明細賬，詳細反映每個客戶預付賬款的增減情況、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、對方當前經營情況、預付賬款的清算、收款負責人、經辦人。對各類預付款項，根據采購協議或合同的規定，按單位或個人名稱、債務人單位、個人或供應商名稱，設置相關明細賬戶並詳細記錄。同時將購房合同、簽證表、臺賬壹起保存，形成完整的檔案。？
4.7.4建立健全預付款結算責任制。根據供貨合同或勞務合同的約定，指定專人做好結算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收，防止可能發生的事故和損失。供應部經辦人組織發貨，按采購合同規定的時間在倉庫驗貨，7天內報銷。超過還款期限的，每天按預付金額的0.3%收取管理人資金占用費。如果財務部門有確鑿證據證明預付賬款不符合預付賬款的性質，或者因供應商破產或註銷已無希望收回所購商品，則應轉入其他應收款。？
4.8企業法律部應積極介入預付款的善後工作？
對於預付款無法收回的情況，企業法務部門必須及時介入預付款的催款、談判、溝通，直至進入法律程序。業務部門和財務部門必須全力配合，提供相應的供應商信息和會計信息，及時收回未收回的預付款，最大限度地減少企業的損失。？
總之，加強責任教育，樹立高度的責任感，是不可或缺的對策。大量逾期預付款項的出現，是缺乏高度的責任感，在預付款項的前期被忽視，收回不利，直至發生壞賬。追償方面，法律手段不夠，往往在時效即將失去的時候才提起訴訟。此時，對方的財務狀況已經嚴重惡化。大量逾期的“預付賬款”會根據企業的相關會計制度，在壹定時期後轉入“其他應收款”科目核算，並在壹定時期後記入“壞賬準備”，影響企業利潤。？
綜上所述，預付賬款的風險直接關系到企業的資金周轉、經濟效益甚至生死存亡，應引起足夠的重視。為有效規避預付賬款風險，防範措施應落到實處，建立信貸決策制度和跟蹤責任制、加強內部控制制度和逾期預付賬款回收制度是將預付賬款風險降至最低的有效途徑。