(二)各單位應根據工作需要，配備會計人員，建立會計人員崗位責任制，明確每個會計人員的工作範圍和職責。
(3)會計人員必須執行國家的財經方針、政策、法律和制度，維護國家利益，對經濟活動進行嚴格的核算和監督，提供會計信息，促進增收節支，提高經濟效益。
(4)會計人員必須加強政治學習，不斷提高政治思想水平，堅持四項基本原則，樹立大局觀念，遵紀守法，忠於職守，誠實求實，全心全意為社會主義現代化建設服務。
(5)會計人員必須努力學習業務，不斷豐富會計理論知識，提高工作能力，正確處理會計賬目，熟練運用計算技術和分析方法，做好本職工作。
(六)各單位要加強對會計工作的領導，加強對會計人員的培訓，提高會計人員的素質，保持會計人員的相對穩定。會計人員因故離職，應當辦理交接手續，不得中斷會計工作。要對會計人員進行績效評價，充分調動會計人員的積極性。
(七)本細則適用於企業、事業單位、機關、團體、部隊及其他壹切有會計工作的單位。
第二，建立崗位責任制
(壹)各單位應本著加強會計管理、改進工作作風、提高工作效率、有利於分清責任、嚴格紀律和考核幹部的要求，建立會計人員崗位責任制。
(2)建立會計人員崗位責任制，要從實際出發，堅持精簡原則，切實做到事事有人管，人人有責，工作有要求，工作有檢查，確保會計工作有序進行。
(三)會計人員的崗位責任制應與本單位的經濟(業務)責任制掛鉤。以責定權，責權分明，嚴格考核，獎罰分明。
(4)在分工明確的前提下，各崗位會計人員要從整體出發，發揚互助合作精神，密切配合，搞好會計工作。會計人員的崗位要有計劃地輪換，使會計人員充分熟悉各項工作。
(5)會計人員的崗位壹般可分為:會計主管人員(註:本細則所稱會計主管人員、會計主管人員是《中華人民共和國會計法》規定的會計機構負責人、會計主管人員的統稱。)、出納、財產物資核算、工資核算、成本核算、收入利潤核算、資金核算、往來結算、總賬報表、審計等。這些職位可以由壹人、多人或多人擔任。每個單位可根據行業特點、規模大小、業務復雜程度和人員數量確定。但出納不負責收入、費用、債權債務帳冊的登記，審計工作和會計檔案的保管。
(六)各單位要定期檢查崗位責任制的執行情況，不斷總結經驗，加以修訂和完善。
三、會計科目的使用
(壹)會計人員必須按照國家統壹的會計制度和省、自治區、直轄市財政部門或主管部門的補充規定設置和使用會計科目。除非會計制度允許變動，否則不允許隨意增減或合並會計科目。
(二)會計人員不得隨意改變規定的會計科目的名稱、編號、核算內容和對應關系。
填制會計憑證時，應填制會計科目名稱，或填制會計科目名稱和編號。需要登記明細賬的，要在會計憑證中填寫明細科目。
(3)會計人員應嚴格按照會計制度的規定，正確使用下列會計科目:
“材料成本差異”科目僅限於使用計劃成本進行材料日常核算的公司，用於核算材料實際成本與計劃成本之間的差異。盤盈、盤虧和報廢等內容的材料成本不得計入材料成本差異。材料成本差異必須按照材料類別和規定的計算方法進行核算，壹般不采用綜合差異率。應分攤和結轉的差額，必須按實際發出材料的計劃成本按月計算，不得多轉、少轉或不轉。材料成本差異的分配方法壹經確定，不得隨意變更。
“待攤費用”科目僅限於核算已經發生，應攤入當月及以後月份成本的費用。分攤期間和方法必須在費用發生時確定，不允許隨意攤銷。攤銷期限壹般不超過兩年。受益期超過兩年的，可以根據受益期分期攤銷。
“預提費用”科目僅限於已按規定提前從成本中提取但尚未支付的費用。必須按照規定的成本項目、標準和計算方法，正確核算可能發生的實際支出，並進行預提，不得隨意多提或少提。預提費用必須在規定的期限內結清。
“產成品”科目必須根據實際產量和按規定計算的產品成本進行核算，不得估算產量和成本。不要在產品成本中多留或少留，從而拉低或擡高成品成本。
“銷售”科目應按實際銷售量和銷售收入與銷售成本相壹致的要求進行核算。不要或多或少地轉移銷售產品的成本。不屬於銷售費用的支出，不得計入銷售費用。
“待處理財產的庫存盈余”或“待處理財產的損失”科目僅限於核算財產庫存中確定的待處理財產和材料的庫存盈余、庫存赤字和損壞。待處理的財產物資的盤盈、盤虧，應按規定報經批準，並及時處理，不得長期列支。
“其他應付款”和“其他應收款”應嚴格按照會計制度的規定使用。不得將應交利潤轉入其他應付款，隱瞞利潤或轉移資金。
第四，填制會計憑證
(壹)會計人員必須取得或填制每壹項經濟業務的原始憑證。
1.原始憑證的內容必須有:憑證名稱；填制憑證的日期；填寫憑證的單位或個人的名稱；負責人簽名或蓋章；接受證書的單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。
2.從其他單位取得的原始憑證必須加蓋填制單位公章；從個人取得的原始憑證，必須由填制人員簽名或蓋章。自制原始憑證必須由經辦單位負責人或其指定人員簽字或蓋章。對外發放的原始憑證必須加蓋單位公章。
3.原始憑證用文字和數字填寫金額的，文字和數字金額必須壹致。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。付款的原始憑證必須有收款人和收款人的付款憑證。
4.多份原始憑證應註明每份用途，只能有壹份作為報銷憑證。
發票和收據壹式兩份，必須寫在雙面復寫紙上，並連續編號。作廢時，應加蓋“作廢”章，與存根壹起保存，不得撕毀。
5.銷售退貨的，除填寫退貨發票外，退款時必須取得對方收據或匯款銀行的證明，不得用退貨發票代替收據。
6.員工的借款收據必須附在會計憑證上。收回借款時，應單獨出具收據或返還借據復印件，借款收據原件不予返還。
7.經上級批準的經濟業務，應附批準文件作為原始憑證。批準文件需要單獨備案的，應當在證書上註明批準機關的名稱、日期和文件名。
(二)會計人員應根據經審核無誤的原始憑證填制會計憑證。會計憑證包括付款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收支業務較少的單位，可以使用壹種通用的會計憑證。
1.會計憑證的內容必須有:填制憑證的日期；憑證號；經濟業務內容概要；會計科目；金額；附加原始憑證的數量；憑證填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽名或蓋章。收付記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。
用自制原始憑證或原始憑證匯總表代替會計憑證的，還必須具備會計憑證應具備的項目。
2.會計憑證可以根據每張原始憑證填制，也可以根據幾張相似的原始憑證匯總填制，還可以根據原始憑證匯總表填制。
3.會計憑證必須附有原始憑證。如果壹張原始憑證涉及多張會計憑證，可以將原始憑證附在壹張主會計憑證上，並在其他會計憑證上註明原始憑證所屬會計憑證的編號。如果壹張原始憑證中所列的費用需要幾個公司分攤，那麽其他公司承擔的部分要開給對方的原始憑證進行結算。
結帳和更正錯誤的會計憑證可以不附原始憑證。
4.當發現已登記入帳的會計憑證本年度填制有誤時，應以紅字填制壹張與原內容相同的會計憑證，並在匯總欄註明“某月某日某張憑證作廢”。同時，壹張正確的記賬憑證要用藍色字重新填制，並註明“某月某日某憑證修訂”。如果會計科目沒有錯，但是金額錯了，也可以補壹張調整後的會計憑證，作為正確數字和錯誤數字的差額。增加藍色的數量，減少紅色的數量。如果發現以前年度的錯誤，要用藍色填寫更正後的記賬憑證。
(三)會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰工整，不得亂塗亂畫。
阿拉伯數字應該壹個接壹個地寫，而不是由連筆寫。阿拉伯數字前應加人民幣符號“RMB”或“￡”。人民幣符號“￥”或“￡”與阿拉伯數字之間不得有空格。阿拉伯數字前有人民幣符號“RMB”或“￡”的，數字後不再寫“元”字。
所有以元為單位的阿拉伯數字，除單價外，均應填至角。如果沒有角度，可以用“00”或符號“-”表示角度和位置。如無角度，位置應寫“0”，不得用“-”號代替。
字中的漢字和數量上的數字都用正楷或行書字符書寫，如壹(▲)、二(▲)、三、四(▲)、五(▲)、六(▲)、七、八、九、十(▲)、壹百、壹萬(▲)、壹億、壹萬(▲)。不得使用“壹、二(二)、三、四、五、六、七、八、九、十、年、毛、▲、另壹個(或0)”等字樣代替，不得任意創制簡化字。(註:因為電腦裏沒有行書字體，所以上面的行書字符沒有打出來。)
用文字表示的金額數達到元或角的，應在“元”或“角”後寫“整”或“正”；用文字表示的數字是分開的，分開後不寫“整”字。
大寫金額數未印有人民幣字樣的，應加“人民幣”字樣，且“人民幣”字樣與金額數字之間不應有空格。
阿拉伯數字中間有“0”時，文字中的漢字金額應寫“零”字，如￥ 101.50，文字中的漢字金額應寫人民幣101.50元。當阿拉伯數字中間有幾個零時，用文字表示的漢字金額只能寫壹個零，如￥ 1，004.56，用文字表示的漢字金額應寫成人民幣1，040.56元。當阿拉伯數字的位數為“0”，或者數字中間有幾個“0”，位數也為“0”，但角位不為“0”時，文字中的漢字金額只能寫壹個“零”或不寫，如￥1，320.56，文字中的漢字金額應寫成人民幣1300元。再如￥ 1，000.56，用文字表示的漢字金額應寫成人民幣1，000.56，即1000.56元。
(四)會計人員應嚴格審核會計憑證。記錄不正確、不完整、不壹致的證書，應退回填寫或更正。對偽造、塗改或非法的經濟業務憑證應予以拒絕，並及時上報領導處理。
(五)會計人員應妥善保管會計憑證。
1.各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記後，應按分類編號順序保管，不得散落和丟失。
2.各種記帳憑證，連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，應按編號順序整齊折疊，按期裝訂成冊，有封面，註明單位名稱、年、月、起止日期、憑證種類和起止編號，裝訂員應在裝訂線封口處簽名或蓋章。
對於大量原始憑證，如入庫單、出庫單等，可單獨裝訂，封面註明記賬憑證的日期、編號和種類。同時在記賬憑證上註明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。
各種經濟合同、存款憑證、涉外單據等重要原始憑證應單獨列帳，分別登記保存，並在有關會計憑證和原始憑證上註明日期和編號。
3.原始憑證不得外借。其他單位因特殊原因需要使用原始憑證的，經本單位領導批準，可以復制。外單位提供的原始憑證復印件應登記在專用登記簿上，並由提供者和接收者簽字或蓋章。
4.從其他單位取得的原始憑證如有遺失，應由原簽發單位加蓋公章證明，並註明原始憑證的編號、金額和內容，經經辦單位負責人批準後，方可更換原始憑證。確實無法取得火車、輪船、飛機票等證件的，由當事人寫出詳細情況，經經辦單位負責人批準後作為原始憑證使用。
動詞 （verb的縮寫）會計賬簿登記
(壹)會計人員應按規定設置總賬、明細賬和日記賬。現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用定制的形式，而不是
必須使用銀行對賬單或其他方法來代替日記賬。
(2)會計人員開立會計賬簿時，應當在賬簿封面註明單位名稱和賬簿名稱。賬簿扉頁應附“啟用表”，內容包括啟用日期、賬簿頁數、記賬人和主管會計人員姓名，並加蓋姓名章和單位公章。記賬員、主管會計人員交接工作時，應註明交接日期、交接人員和交接監督人員的姓名，並由雙方人員簽名或蓋章。
啟用自定義賬簿時，從第壹頁到最後壹頁編制頁數，不允許跳頁、缺號。使用活頁帳頁，應按帳號順序編號，並須定期裝訂成冊。綁定後會根據實際賬號頁序確定頁數，並增加壹個目錄，記錄每個賬號的名稱和頁碼。
(三)會計人員應根據經審核的會計憑證登記帳簿。
1.登記賬簿時，應當逐項記錄記賬憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額等有關信息。做到數字準確，摘要清晰，登記及時。
2.登記完成後，應在記賬憑證上簽名或蓋章，並註明已過賬的符號，表示已過賬。
3.賬本上寫的字和數字要留有適當的空格，不能用方塊填，壹般應占方塊寬度的壹半。
4.登記賬簿應使用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫紙賬簿除外)或鉛筆書寫。但是，下列情況可以用紅墨水來說明:
根據紅墨水的會計憑證核銷錯誤記錄；
在沒有借款、增減、收付等欄目的多欄賬頁面，登記減少；
在三欄賬的余額欄前，如果未打印余額的方向(如增加或減少)，則在余額欄中登記負余額；
會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。
5.各種帳冊應按頁碼順序連續登記，不得跳頁或分頁。如有跳行或分頁，應取消空行和空白頁，或註明“本行空白”或“本頁空白”字樣，並由記賬員簽名或蓋章。
6 .凡需結清賬戶余額的，在結清余額後，應在“借或貸”欄內寫上“借”或“貸”字樣。對於沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄中寫“平”字，在余額欄中用“■”。現金日記賬和銀行存款日記賬必須每天平衡。
7.每壹賬頁登記結轉下頁時，應在本頁最後壹行和下壹頁第壹行的相關欄目中寫明本頁合計數和余額，並在匯總欄中註明“下頁”和“上頁”字樣；也可以只寫在下壹頁第壹行的相關欄，在摘要欄註明“上壹頁結轉”字樣。
(四)帳簿記錄有錯誤，不得塗改、挖去、刮去或用藥物消除字跡。
1.賬簿登記發生錯誤的，應當劃掉錯誤的文字或者數字，但原筆跡必須仍清晰可辨；然後在橫線上方填寫正確的文字或數字，記賬員會蓋章更正。對於錯的數字，都要劃掉，改正，而不僅僅是錯的數字。對於文字錯誤，只能劃掉錯誤的部分。
2.因會計憑證錯誤導致賬簿記錄有誤的，應當根據更正後的會計憑證登記賬簿。
(五)會計人員應按規定，定期(按月或按季、按年)進行核算。
1.結賬前，必須登記該期間發生的所有經濟業務。
2.結賬時，應列出每個賬戶的期末余額。如需結算當月發生額，應在匯總欄註明“本月合計”字樣，並在下方劃壹行；如需結算本年累計金額，應在匯總欄註明“本年累計”字樣，並在下方劃壹條線；65438+2月末的“本年累計數”為全年累計數。全年累計金額下要畫雙線。年度終了，所有總帳科目都應結出年度金額和年終余額。
3 .年度終了，各科目余額應結轉下年，並在匯總欄中註明“結轉下年”字樣；將上年結轉的余額填入下年新賬第壹行余額欄，並在匯總欄註明“上年結轉”字樣。
不及物動詞會計報表的編制
(壹)會計從業人員必須按照全國統壹的會計制度和省、自治區、直轄市財政部門或主管部門的補充規定編制會計報表。確保數字真實，計算準確，內容完整，解釋清楚，及時提交。任何人不得篡改或者指使他人篡改會計報表數字。
(二)各種會計報表之間、項目之間，凡有對應關系的數字，應相互壹致。本期報告和上壹期報告之間的相關數字應相互銜接。年度會計報表中各項目的內容和核算方法如有變更，應在年度會計報表中說明。
(3)各種會計報表規定的補充信息應填寫完整，不得遺漏。
應列入會計報表的計劃數字，經有關部門批準的，應列入最終批準的數字；未經批準的，應填寫最終上報的數字。
(四)會計報表應經單位領導人、總會計師和會計主管人員審核，並簽名或蓋章。按照規定向有關部門報送的會計報表，應當裝訂成冊，並加蓋公章。
(五)發現上報的會計報表有錯誤，應當及時更正。除更正本單位保存的報表外，還應通知接受報表的單位更正。如有多處錯誤，應重新上報。
七、會計檔案的管理
(壹)會計人員應當按照國家和上級有關會計檔案管理的規定和要求，定期收集、審查、核對本單位的各種會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務計劃、單位預算和重要經濟合同，整理檔案，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失和損壞。
(二)查閱會計檔案，要嚴格辦理手續。本單位人員查閱會計檔案，須經會計主管人員同意；外單位人員查閱會計檔案應有正式介紹信，由會計主管或單位領導批準。批準後，文件名、查閱日期、查閱人員姓名和工作單位、查閱原因、歸還日期等。應該詳細登記。
存取人員壹般不允許將會計檔案帶出。如需復制，必須經單位同意。
(三)已過期的會計檔案，由會計部門和檔案部門按照檔案管理辦法的規定進行鑒定，經批準後進行處理。對需要銷毀的會計檔案，應填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，單位領導應指定檔案部門和會計部門派員監銷，並在銷毀清單上簽名或蓋章。“會計檔案銷毀清冊”應長期保存。
(4)被合並或撤銷單位的會計檔案，應移交被合並單位、上級主管部門或主管部門指定的其他單位接收保管，雙方在移交清單上簽字或蓋章。
八、辦理會計交接。
(壹)會計人員因故調動或離職，必須與接替者辦理交接手續。未辦理交接手續的，不得離崗。
(二)會計人員離職前，必須在規定的期限內移交所管理的全部會計工作。接替人員應認真接管交接工作，繼續處理未了事宜。轉讓後，如發現原管理的會計業務違反會計制度和財經紀律，仍由原轉讓方負責。
(3)在辦理交接手續前，會計人員必須做好以下工作:
1.已受理的經濟業務未填制會計憑證的，應填制會計憑證。
2.未登記的賬戶，應當在最後壹筆余額後登記封存。
3.整理好所有該移交的材料，未了事項寫出書面材料。
4.編制移交清單，列出應移交的憑證、帳表、公章、現金、支票簿、文件、資料及其他物品的內容。
(四)會計人員辦理交接手續時，必須有主管人員負責監督。總會計人員的交接應由會計主管人員監督；會計主管的交接由單位領導監督，必要時上級主管部門派人監督交接。
(五)移交人員應當根據清點情況逐項交接；更換人員應逐項檢查藏品。
1.現金和有價證券應按帳簿余額支付。庫存現金和有價證券必須與賬簿余額壹致。如有不壹致，轉讓方應負責在規定期限內查明並處理。
2 .會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，應查明原因並在交接清單中註明，由交接人負責。銀行存款賬戶的余額應與銀行對賬單進行核對。各類財產、物資、債權債務的明細賬戶余額應當與總賬中相關賬戶的余額相壹致；必要時，要核對個人賬戶余額，與實物核對相符，或與往來單位和個人核對清楚。
3.轉讓方管理的公章等物品也必須交接清楚。
(六)會計主管交接時，還應向繼任者詳細介紹全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況。需要移交的遺留問題，要寫書面材料。
(七)交接後，交接雙方和監交人應在交接清單上簽字或蓋章。此外，還應在交接清單上註明單位名稱、交接日期、交接雙方和主管人員的職務和姓名、交接清單的頁數以及需要說明的問題和意見。交接清單壹般應填寫壹式三份，雙方各壹份，存檔壹份。
(八)更換的會計人員應繼續使用移交的賬簿，不得自行設立新的賬戶，以保持會計記錄的連續性。
(9)會計人員臨時離職或因病不能工作時，會計主管或單位領導必須指定專人接替或代理。
(十)單位撤銷時，必須保留必要的會計人員，處理清理工作，編制決算，交接前不得離職。接收單位和移交日期由上級主管部門確定。
被合並單位的會計交接手續按上述規定辦理。
九。補充條款
(壹)國務院主管部門和各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據本部門、本地區的實際情況，對本細則作必要的補充，並報財政部備案。
各單位可根據本細則和國務院主管部門或省、自治區、直轄市財政廳(局)的補充規定，結合本單位的具體情況，制定實施辦法。
(2)過去頒發的會計制度如與本規則有抵觸的，以本規則為準。
(3)本細則自壹九八四年七月壹日起實行。