部分企業內部控制存在的問題和困難

企業內部控制工作存在的問題和困難:

隨著經濟的發展，為適應企業管理的需要，建立內部控制制度並保證其有效運行是現代企業管理的重要內容。本文首先探討了內部控制形成的原因，然後從企業實際出發，指出並分析了具體實施中的常見問題，最後提出了有益的、指導性的建議和措施。

1.企業內部控制制度的形成過程和作用

隨著資本市場的國際化和經濟全球化的發展，出現了大量的跨國公司，內部控制越來越受到企業發展的重視。1988年，美國註冊會計師協會在其《審計準則聲明》中首次提出了“內部控制結構”的概念，隨後在1992年9月，美國COSO委員會發布了《內部控制報告——全面框架》。全面闡述了內部控制的具體實施。我國還於2008年5月22日發布了《企業內部控制基本規範》，並於2065年4月438+00日發布了《內部控制配套指引》，為我國企業內部控制制度的設計和運行提供了規範性文件依據。

內部控制制度的有效實施，可以合理保證企業經營的合規合法，保證資產的安全，並使財務報告準確完整，將企業內部制度缺陷帶來的潛在風險控制在可接受的範圍內，對企業發展戰略的實現具有重要意義。

2.企業內部控制實施現狀及原因分析

部分企業內部治理結構不完善，存在“壹股獨大”現象，權力和財力過於集中。尤其是壹些民營企業，董事長就是老板，對於他們的提議很難改變他們的意願，容易使控制流於形式，不利於企業的健康發展。特別是對於壹些重大決策失誤，很容易導致企業陷入盲目擴張，資金周轉困難導致的財務危機。近年來，很多民營企業因為盲目擴張而失敗，如成都迪康集團、湖南太子奶公司等。究其原因，與缺乏良好的內部治理結構和擴張決策失誤密切相關。

雖然很多企業可以根據規定制定完整的管理制度，但是對於制度的執行卻沒有有效的監督。企業的管理往往更多地考慮成本因素。比如，為了節約人力成本，提高工作效率，往往鼓勵員工身兼數職，導致部門人員工作職責不清，違背了內部控制所要求的科學有效的職責分工和不相容職務的制衡機制，為以後的內部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計當出納，采購員當庫管員，很容易利用職務之便，鉆管理的空子實施詐騙。

執行企業人力資源政策措施不當:1)內部控制制度的執行有賴於合理的人力資源。員工隊伍不穩定，人員流動頻繁，交接制度不完善，都會影響內部控制的持續執行。2)關鍵崗位沒有定期換崗和強制休假制度，或者有制度沒有落實，只有在工作變動或工作交接時才發現問題，給企業造成重大損失。此類案件時有發生；3)人力資源部不重視員工的培訓。由於企業內部員工文化水平的差異，會對制度產生不同的理解，或者說理解不充分。在實際工作中，他們不明確自己的責任和義務，實施效果會偏離企業的要求；

企業的經營資源集中在少數銷售人員手中，蘊含著巨大的經營風險。因為業務員掌握著客戶資源，公司依靠他們開展業務。壹旦他們離職或者出事，企業就會失去客戶資源，生意就很難做下去。在實際工作中，這樣的業務人員會以自己為榮，甚至狂妄自大。業務考核制度和信用管理制度對其約束力有限，嚴重影響了管理制度的有效實施。

部分企業業務過於分散，放松了對客戶信用背景的調查，增加了催收風險。比如客運行業，如果業務風險管理控制不好，他們面對的客戶群體可能是個人或小單位，數量較多，壹般是先服務後付費的經營模式。如果客戶違約，企業將處於被動局面；

主管部門的內部審計和例行檢查流於形式，監管不力。負責審計的人是財務人員是很常見的。沒有審計工作的獨立性，就不可能發現重大控制缺陷或實施實質性控制活動，從而導致公司遭受損失。2005年6月5438+10月，山西焦化公司控股的上市公司上海匯交網絡科技股份有限公司失蹤半年，母公司明知山西焦化公司半年未對控股公司實施有效控制，最終給公司帶來損失，無疑給我們敲響了加強分支機構監管的警鐘。

3.淺談企業內部控制存在的問題及解決辦法

完善公司治理結構的壹個重要內容就是授權管理，分級授權，逐級審批。比如壹個簡單的辦公采購業務，需要采購人員定價，采購要兼顧價格和質量。采購申請需提交采購主管和財務主管審核，最後提交管理層審批確定壹個采購項目。簡單的采購業務也要遵循標準化的流程管理。如果壹切都是領導簽字，那就暴露了公司內控流程的缺陷。對於重大事項的決策，審批程序要更加嚴格，需要反復研究、科學論證、集體決策和聯簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，慎重決策。

企業管理要重視組織架構的建立，明確部門崗位的職責權限，體現不相容崗位分離原則，形成各職能部門各司其職、相互制約、相互協調的工作機制，防範和化解各類舞弊風險。因此，過於關註成本因素或短期利益，可能會“因小失大”，不利於公司的長遠發展；另外，內部管理要從小處著手，多關註每個業務環節的細節。很多重大問題往往忽略了壹些細節和基礎工作，比如客運行業。司機的工作時間看似小問題，疲勞駕駛卻可能釀成重大交通事故；再比如，6月5438+00+015日上海某教師公寓發生火災，造成多人傷亡。經查，事故涉及的具體施工操作人員連上崗證都沒有；

人力資源部門要樹立“以人為本”的用人理念，制定科學合理的績效考核評價體系，打造公平公正的職業發展平臺，構建和諧的人文發展環境:幫助員工樹立正確的人生觀、價值觀，提高職業素養，增加員工的凝聚力、使命感和成就感。實踐證明，如果員工具有良好的素質、信用和正義感，即使某些控制措施是錯誤的，也不壹定會造成損失或影響企業聲譽；人力資源部門需要通過培訓等采用通俗易懂的表達方式。，使每個員工都能清楚地了解自己在內部控制實施過程中的責任和義務，因為企業員工的素質可能參差不齊，有的可能文化程度較低，所以需要用表格、流程圖等方式來解釋內部控制制度的內容。定期進行績效考核激勵員工，規定員工輪崗、崗位變動制度和工作交接制度。通過上述制度的實施，壹方面可以提高員工的綜合業務能力，另壹方面也可以對內部的腐敗和舞弊起到壹定的防範作用。

4.企業應加強業務流程管理:逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資產管理系統，逐步控制公司核心業務的發展。同時，通過改善客戶結構、加強業務拓展，引導企業向業務集中、信譽良好的大客戶群體發展，降低催債風險；充分發揮財務監督的職能，財務監督的重點是財務會計制度的管理，然後落實到各業務環節，其中錢、賬、物管理原則是監督的重點；組建內控管理團隊，定期檢查制度執行情況，及時糾正偏差，定期對企業各環節的業務流程進行回顧和改進，針對變化了的業務情況及時更新相應的管理制度；

實行企業內部舉報投訴制度，讓企業發展接受群眾監督，完善內部監督機制。2011年4月，中國石化公司石油事業部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費“天價白酒”，涉及金額654.38+0.68萬元。事件曝光後，中石化各級部門高度重視，成立調查組進行取證調查，確認事實，並依據公司規定對當事人予以辭退，賠償損失。這件事說明中石化有很好的內控和管理。

充分發揮內部審計的監督作用:內部審計工作應真正在董事會的直接領導下實施，與財務人員相分離，並組成精幹的審計團隊開展工作，保持審計的獨立性和權威性，客觀公正地評價被監督企業內部控制制度的設計和運行情況。為了更有效地促進內部審計工作，可以規定內部審計問責制。

全球化和多元化是現代企業發展的主要商業模式。我國內部控制管理的實施起步較晚，與發達國家企業相比還有很多差距。管理制度本身也需要壹個逐步完善的過程。因此，每個企業都應該樹立全球發展戰略思想，大力發展業務，積極完善和創新內部控制制度，盡快實現與國際接軌。

企業內部控制存在的問題和困難2:

內部控制就是要形成壹系列具有控制功能的方法、措施和程序，並使之規範化、系統化，使之成為壹個嚴密的、相對完整的體系。自美國安然事件以來，企業內部控制制度被提到了重要的位置，特別是在中國企業現代化管理水平不高的情況下，內部控制制度顯得尤為必要。？

自美國安然事件以來，企業內部控制制度被提到了重要的位置，特別是在中國企業現代化管理水平不高的情況下，內部控制制度顯得尤為必要。

壹、什麽是內部控制系統

內部控制就是要形成壹系列具有控制功能的方法、措施和程序，並使之規範化、系統化，使之成為壹個嚴密的、相對完整的體系。內部控制根據其控制目的的不同可以分為會計控制和管理控制。

二、內部控制存在的問題

1.管理哲學對內部控制的影響。管理層是否願意建立適當的控制，能否遵守已建立的控制，以及對控制制度實施效果的態度和處理行為，對內部控制制度的實施有很大的影響。目前，壹些企業管理者濫用職權，超越控制，忽視已建立或實施的內部控制，使已建立的內部控制形同虛設。內部控制制度的建立是將個人的權利限制在相應的範圍內，必然會影響到少數人的既得利益。壹些管理者只是利用了內部控制的缺乏和管理的混亂。另壹方面，壹些單位實行“壹支筆”審批的做法，不符合內部控制的原則和要求，應該進行改革。實踐證明，權利應該受到限制，不受限制的權利容易導致腐敗的滋生。

2.企業風險意識差。在這方面，所有權越大，產權問題越嚴重，風險意識越差。中國企業歷史上風險投資很少，因為長期以來，企業產權不清，所有企業都是國有，虧損爛在鍋裏。沒有人關心風險問題，沒有培養風險防範意識。改革開放後，特別是社會主義市場經濟體制建立後，產權改革不斷深化，但在產權改革過程中，風險意識沒有落實到企業管理中，甚至出現了產權改革中的風險問題。

3.公司治理結構不合理。目前我國大多數企業的法人治理結構不盡如人意，公司章程大多照搬《公司法》，流於形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、管理層“三隊壹隊”，責權利劃分形同虛設。另外，在現有的公司中，公司的長期發展戰略由管理層制定，董事會只負責審批。事實上，政策的執行者變成了立法者，公司董事會的權利很大程度上掌握在內部人士手中。公司現有的運行機制決定了內部控制制度難以達到預期目標。

4.內控體系建設方向迷失。在建立內部控制制度的過程中，我們沒有理解內部控制的真正目的是防範風險，以實現經營方針和目標，保護資產的安全和完整，確保財務會計信息的真實和完整。在壹些單位，內部控制建設不是從流程再造的風險評估和必要的制度修訂開始，而是在編寫了習慣性的工作程序後形成壹個流程。這個過程能否控制風險，實現管理目標，還沒有認真考慮。有的企業只是在形式上制定了內部控制程序，在實際工作中沒有嚴格執行，沒有從內部控制的本質上構建內部控制；部分企業正規流程不規範，突擊應付檢查現象依然嚴重，內部控制的目的已經完全喪失。

5.這個組織並不完美。組織保證是做好內部控制的前提。但是，從目前的情況來看，大多數企業都在財務部門設立了內部控制辦公室。實際上沒有真正的工作人員，也沒有建立自上而下的組織體系。因為壹個正式的機構設在財務部門，其他部門都有意無意地把責任推給了財務部門，但是在內控建設的過程中，財務部門不可能熟悉公司所有的風險點，要和實際的工作承擔者壹起完成。此外，對流程的建立和執行缺乏監督，壹些單位沒有認真研究和確定單位運營的風險點在哪裏，無法落實到具體崗位，內控工作沒有形成完整的閉環。

三，建立良好內部控制制度的對策

1.營造良好的內部控制環境

控制環境是指影響壹項政策的制定或實施的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。任何壹種制度都應該適應特定的環境。建立有效的內部控制制度，必須培育適合制度生存的沃土，培育適合企業實際情況、健康向上的企業文化，尤其要重視內部控制。

2.進行風險評估

控制環境中有很多要素，但考慮到成本效益原則，並不是所有要素都有控制價值。因此，需要對那些將影響相關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估，並按照以下流程對那些風險等級較高的可控因素進行控制:工作目標→尋找風險點→風險控制措施。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點。通過對其風險程度的評估，采取科學的風險控制措施，對其進行積極有效的控制，以確保其工作目標的實現。

3.建立有效的會計制度和管理制度？建立有效的會計制度和實施會計控制是內部控制制度的關鍵。建立有效的會計制度，必須遵循以下原則:合法性原則。依法辦事是會計工作的首要準則，也是制定單位內部控制制度的首要原則。雖然會計法規賦予了各單位壹定的財務管理和會計核算方法的自主權，但如果上述自主權超出了會計法規允許的範圍和界限，對經濟管理活動產生負面影響，則為會計法規所不允許。適應性原則。適應性是系統的生命。制度必須充分反映本單位的實際情況，不能機械地照搬書本或其他單位的管理方法和模式，而應與本單位的其他管理制度相銜接。內部會計管理制度只能是單位系統中財務部門的進壹步歸納和具體化，而不能脫離單位的實際情況，因此內部會計管理制度必須適應內部管理的要求並發揮作用。

4.做好組織規劃

根據內部控制的要求，在確定和完善組織結構的過程中，各單位應遵循不相容崗位分離的原則。所謂不相容崗位，是指那些如果由壹個人或壹個部門擔任，就有可能造假，並能自行掩蓋其造假的崗位。壹個單位的經濟活動通常可以分為授權、簽發、批準、執行和記錄五個步驟。壹般情況下，如果上述每壹步都由相對獨立的人員(或部門)執行，可以保證不相容職務的分離，有利於內部控制的發揮。

5.加強對內部控制的監督和審查，確保制度的有效實施。

監督檢查是指管理部門對內部控制的管理監督和內部審計監督部門對內部控制的再監督和再評價。要保證內部控制制度得到有效實施，並且實施效果良好，就必須對內部控制過程進行適當的監督。監督和評估可以是連續的，也可以是分開的，也可以是結合在壹起的。主要關註監督評價程序的合理性、內部控制缺陷的報告和政策程序的調整。監督評價活動和缺陷糾正應遵循以下原則。

企業內部控制工作存在的問題和困難三:

目前民營企業管理中最大的問題是“家長式管理”，主要表現為“家族化”和“親屬化”，實行集中領導和專制決策。大多數民營企業缺乏完善的內部控制制度，如內部審計制度、定額管理制度、財務預算制度、財產檢查制度等。，導致資產損失浪費嚴重，管理混亂。

壹是民營小微企業內部控制制度存在問題

(A)人的方面

目前我國民營小微企業內部控制體系無法正常發揮作用。除了企業規模小，難以建立相應的控制制度外，最根本的原因是企業管理者素質低，監督意識弱。可以說，要使內部控制系統正常運轉，首先要解決管理者的問題。

(2)財務方面

內控制度不完善導致了壹些問題，表現在以下幾個方面:壹是資金管理不嚴，導致資金閑置或不足。在固定資產管理中，賬面價值與實際情況嚴重不符。有些企業甚至認為現金越多越好，造成資金閑置，壹些資金無法參與正常的業務流動；二是應收賬款周轉慢，資金難以回收，直至造成壞賬、壞賬；第三，落後的成本控制水平影響了企業產品的市場競爭力。有些企業為了節約成本，減少財務人員，把原本應該由財務、會計、出納三個人來做的工作交給壹個人來做，必然會出現財務管理失控的現象。

(3)物理方面

在事物管理上，最大的問題就是賬實不符。根據國家會計制度的規定，存貨、貨幣、固定資產、債券等實物資產的會計記錄必須與實物資產壹致。而民營小微企業普遍存在賬實不符，有的有賬無賬，有的有物無賬，有的賬物不符，極易導致財產損失。

(4)生產方面

企業的生產能力沒有得到充分發揮。在我們調查的民營小微企業中，重復建設的情況比較嚴重，導致部分企業開工不足或半停產。還有壹些企業產品積壓。積壓的主要原因是產品沒有銷路，技術含量低，質量差，缺乏市場競爭力。

(5)供給。

由於信息不暢，采購模式相對落後，當市場需求發生變化時，企業無法改變已經提供給供應商的采購合同，企業響應用戶需求的能力較慢，生產的產品無法適銷對路是必然的。

(6)銷售。

對市場信息的把握不準確、不及時，更談不上對市場信息的分析，導致決策的盲目性，產品不能適銷對路，造成積壓和損失。市場信息管理失控，導致下壹個生產難以為繼的另壹個問題。

第四，建立適合中國國情的民營小微企業內部控制體系。

(壹)內部控制制度的建立

由於民營企業自身的原因和大環境的影響，如觀念、政策、融資、文化等。，我國的民營企業，尤其是小微民營企業，還沒有真正建立起內控體系，大部分都有內部牽制制度，僅此而已。因此，建立民營企業內部控制制度並最終使之成為制度，任重而道遠。

根據《企業內部控制基本規範》第二條，小企業等單位可以參照本規範建立和實施內部控制。內部控制的要素包括五個方面:內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是實施內部控制的基礎，通常包括公司治理結構、內部組織設置和權責分配、內部審計機制、企業人力資源政策、企業文化等。和諧的內部環境可以塑造企業文化，影響員工的控制感，最終影響企業管理目標的實現。風險評估是企業及時識別和分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，並確定風險應對策略的重要環節。常見的風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險容忍度。控制活動是企業根據風險評估結果采取相應的控制程序，將風險控制在可承受範圍內。控制措施包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計制度控制、財產保護控制、預算控制、經營分析控制和績效評價控制。信息與溝通是企業及時、準確地收集和傳遞內部控制相關信息，保證企業內部以及企業與外部之間信息有效溝通的重要條件。信息和溝通的主要環節是確認、計量和記錄有效的經紀業務；在財務報告中適當披露財務狀況、經營成果和現金流量；保證信息的暢通。內部監督是指企業對內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，及時改進發現的缺陷。內部監督包括日常監督和專項監督。

(二)內部控制制度的實施

內部控制制度能否發揮效力是關鍵，因此必須重視並努力提高企業內部控制制度的執行力。首先，通過轉變觀念，把內控機構和人員落實到位，內控制度直接落到實處。對嚴格執行內控制度的機構和人員給予精神鼓勵和物質獎勵，對違反規章制度的人員堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。其次，加強對政策執行力的考核，企業應將制度執行力納入內部績效考核體系。第三，內部控制雖然主要由企業的各個管理部門來完成，但社會中介機構的推動和政府部門的監管也是不可或缺的。《企業內部控制基本規範》第九條規定:“國務院有關部門可以依據法律法規、基本規範及其配套措施，明確執行本規範的具體要求，對企業內部控制的建立和執行情況進行監督檢查”。

(三)內部控制系統的評價

根據《企業內部控制基本規範》第四十六條“企業應當結合內部監督，定期喚醒自我評價內部控制制度的有效性，並出具內部控制自我評價報告”。對內部控制制度進行評價，可以保證內部控制制度的正常運行，保證各項活動的合規性和合法性，為企業風險管理提供信息服務和決策支持。

根據《企業內部控制評價指引(征求意見稿)》第五條，企業應當遵循全面性、重要性和客觀性原則，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面開展評價。根據評價和分析，發現內部控制的缺陷是設計缺陷還是操作缺陷，以及缺陷的嚴重程度，從而找出改善內部控制的最佳方案。

(四)完善內部控制制度

完善小微企業內控制度，首先要規範公司治理結構。站在所有者的立場上，不僅要將高層管理者行使權力的過程納入內部控制的監控範圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象。

我們認為，從目前企業管理的現實來看，除了加強內部約束和外部監督之外，還有兩個方面需要註意。壹是加強立法和法律責任研究，堅決查處違法違規行為；二是重視政府在推動企業內部控制建立中的作用，因為民營企業尤其是小微企業對國家法規政策不了解到位，要順勢而為。具體應包括幫助和指導企業規範各部門、各崗位的職責權限，落實崗位責任；重視人力資源在企業內部控制中的重要地位；充分發揮內部審計在企業內部控制中的重要作用。