近年來，企業欺詐事件層出不窮，對國際資本市場產生了巨大影響，同時也大大降低了投資者對企業及其高管層的信任度。以下是我收集的關於內部控制概念和功能的研究論文，供大家參考，希望對有需要的朋友有所幫助。
近年來，三鹿、中航油、華銳風電等事件引起了投資者和監管者對企業現有內控制度的反思和關註。對此，提出了改善內部控制環境、建立良好的信息溝通系統、建立風險預警系統等措施。
關鍵詞:內部控制；控制環境；風險警告
近年來，企業欺詐事件層出不窮，對國際資本市場產生了巨大影響，同時也大大降低了投資者對企業及其高管層的信任度。這些現象的出現與企業內部控制的有效性有著直接和必然的關系。如何建立內部控制制度，並保證內部控制制度能夠有效執行，是每個企業都應該重視的問題。
壹、內部控制的概念和功能
(壹)內部控制的概念。
企業內部控制是指企業董事會、監事會、高管人員和全體員工在充分考慮內外部環境的基礎上，通過內部自我調整、約束和評價，為保證企業數據的完整性和真實性而制定的組織機制和實施程序。COSO委員會對內部控制的定義是:“董事會、管理層和其他人應遵循相關法律法規，以實現財務報告的可靠性、經營活動的效率和有效性”。我國企業內部控制是指董事會、監事會、經理層和全體員工為實現控制目標而實施的過程。
從兩者的概念來看，美國COSO委員會定義的內部控制框架體系與中國以會計控制為基礎的內部控制框架體系並不相同，但兩者是相似的。內部控制是壹個標準化的管理過程，它通過壹系列具體的實踐來約束和規範企業的各個方面和部門人員的操作過程，是壹種操作系統規範。
(二)內部控制的作用
1，有利於崗位責任制的建立。
國家自然科學委員會壹個小會計貪汙公款2.2億元8年，最後被判死緩。壹個小小的會計能挪用巨額資金，在於單位內部缺乏嚴格的內控制度。為了達到監督和控制的目的，企業應結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，為了使每個人都能正確行使職權，應編制內部管理手冊。同時也要有相應的監督檢查措施，比如不相容職務的分離，以便及時發現和糾正問題。
2.有利於建立現代企業制度，完善法人治理結構。
中國現代企業改革的重點是建立現代企業制度，完善法人治理結構。完善公司治理結構的壹個重要環節是建立科學有效的內部控制制度。為了考核經營者的業績，我們可以通過完善有效的內部控制制度來全面反映經營者的業績和經營行為。
3、有利於避免和減少各種風險，提高管理效率。
在日益激烈的市場競爭中，企業的日常經營會面臨諸多風險，如法律風險、政治風險、經營風險和市場風險。例如，2004年6月30日，165438+中航油(新加坡)有限公司因為投機行為給企業造成了5.54億美元的巨額損失。從風險防範的角度，可以說企業是壹個管理過程，也就是不斷化解危機的過程。如何最大限度地規避和降低各種風險，提高管理層的有效運作，是管理者非常關註的問題，也是建立和實施有效的內部控制制度的有利保證。
二，企業內部控制存在的問題
(壹)控制環境不完善。
控制環境決定企業的基調，直接影響員工的內部控制意識。是否有良好的控制環境對內部控制實施的結果有很大的影響。上市公司治理缺陷壹般包括董事會結構不完善、高管考核激勵機制不完善、對人力資源建設重視不夠、權責分配模糊、內部審計機構不健全、反舞弊機制缺失等。
如三鹿集團的股權結構由第壹大股東石家莊乳業有限公司和第二大股東新西蘭恒天然集團組成，持股比例分別為56%和43%。其余1%由小散戶持有。從持股比例看，其股權結構正常合理，但事實是三鹿集團900多名老員工擁有96%左右的股份，從實際比例看相當分散。此外，田文華同時擔任三鹿集團的董事長和總經理。在實際工作中，他是三鹿集團的唯壹控制人，董事長和總經理之間的制衡根本就是扯淡。所以個人獨斷專行是必然的，公司內部控制制衡機制形同虛設。
(二)風險管理意識不強。
風險管理是指及時識別、評價和分析內部控制目標實現情況，並針對管理過程中的各種未知因素采取相應措施降低風險的能力，是實施內部控制的重要步驟。目前，我國大多數上市公司對風險管理重視不夠，沒有建立完善的風險管理機制。風險管理應該能夠準確識別內部風險和外部風險。即使建立了風險管理機制，也不能很好的執行，也就是風險監督機制不健全。比如鄭，的風險意識不足主要體現在兩個方面:盲目擴張和賒銷。鄭上市時資產負債率達68.9%，到2000年已達65，438+059.14%。在此期間，他還盲目收購和擴張公司。
與長虹、建行的三角信貸關系是鄭快速發展的動力，也導致了他的困境。程也輸給了蕭何和蕭何。正因為如此，廠家將銷售風險轉嫁給了鄭，最終導致公司資金難以收回。應收賬款76264萬元，其他應收賬款26973.59萬元。
(三)內部控制執行不力。
內部控制是控制活動實施的具體方式。控制活動是管理層為確保既定目標的順利實現而制定的壹系列程序和實施計劃。不同的風險導致不同形式的內部控制缺陷。在控制方式上也有很大差異。首先，上市公司要制定完善的內部控制設計。如果內控設計有缺陷，風險還是會存在的。如果內控設計沒有問題，那就是執行缺陷。當壹項內部控制規定不能得到很好的執行時，單純通過加強控制是無法防範風險的。
在上市公司的日常經營活動中，按照流程進行生產經營管理是保證產品質量的最基本的控制手段。但是，三鹿集團在生產過程中違反業務流程的操作是確鑿的。“早產奶”事件讓消費者看到了三鹿高管對其流程違規操作無動於衷，無視消費群體利益，讓人強烈質疑其品牌的公信力。同時，奶粉事件發生後，三鹿集團采取推、拖、躲的處理方式，多次延誤戰機，內控制度形同虛設，最終導致事態惡化，失控。
(D)缺乏有效的溝通和信息流通不暢。
由於上市公司管理層級多，日常工作中往往信息流通緩慢，高層管理人員無法及時掌握公司信息，導致內外部信息發布緩慢，員工反饋得不到及時解決，公司決策得不到按時執行。同時，上市公司因信息披露不及時或不正確而受到證監會和交易所的處罰和譴責，在壹定程度上阻礙了公司的進壹步發展。
如有“散戶絞肉機”之稱的華銳風電，在2011年度通過偽造單據提前確認收入，虛增2011年度利潤總額2.77億元，占當年利潤總額的37%。因其陳述不實，2013年5月31日，證監會正式對華銳風電涉嫌虛增利潤、虛增成本、虛增收入進行立案。同年9月14日，華銳風電高管因涉嫌制造和披露年報中未如實反映的虛假信息、財務數據和經營狀況，被上交所給予通報批評。2065 438+0165438 2005年10月20日，證監會最終對華銳風電信息披露違法案作出60萬元的行政處罰，並決定對5名責任人采取市場禁入措施。
(五)內部監督制度不完善。
監督制度是保證上市公司內部控制順利有效實施的重要手段。上市公司壹般包括自我監督、會計控制、內部審計和外部審計。然而，在實際工作中，內部監督並不能充分發揮其作用。為了實現對上市公司內部關鍵點的重點監管，可以對整體內部控制進行持續監管，發現問題及時提交檢查報告，並提出具體的整改措施。
比如曹事件中，新加坡公司基本被陳九霖壟斷，場外交易也沒有按照公司的規章制度進行。集團公司無法管理和控制新加坡公司的業務，無法通過財務報表發現他在公司經營中的手腳。無法監督和制止他各種違反公司制度的行為。對於陳九霖來說，內控制度只是個擺設，對其沒有約束力，最終導致巨虧。
三，完善企業內部控制的建議
(1)改善內部控制環境。企業的基調是由控制環境決定的，也影響著企業所有員工的控制意識。控制環境是其他四個要素的基礎，它提供了內部控制的基本結構和基本規則。控制環境包括員工的誠信、企業的管理風格和理念、職責授權和劃分方法、人事政策和實踐、管理控制方法、內部審計等。上市公司的治理主要是通過董事會、監事會、所有者和高級管理人員等高層領導的相互制約來完成的。改善內部控制環境應從強化董事會的管理職能入手，如完善董事會結構、明確董事會職責、發揮獨立董事作用、提高董事會獨立性等。
(2)建立有效的風險管理體系。
明確風險管理目標，設立獨立的風險管理部門，獨立評估上市公司風險，引入專業的識別方法，如故障樹分析、環境分析等，建立完善的風險管理體系。對公司全體員工進行深入的職業道德教育，強化風險意識。對相關人員進行思想政治教育，剖析典型案例，加強自律，增強責任意識。
為了不斷提高員工的專業知識和業務能力，可以進行持續有效的專業知識教育，最終達到全員勝任本職工作，減少業務處理中操作失誤的目的，同時培養員工對生產經營中異常情況的預警能力，減少風險損失。可以設立重大風險預警機制和應急機制作為控制活動的特殊措施，同時制定相應的應急預案，應對隨時可能發生的重大風險或突發事件，使突發事件得到及時妥善解決。
(C)改善內部控制制度的執行情況。
對於上市公司來說，制度再完善，如果沒有嚴格徹底的執行，也是壹句空話。因此，需要制定壹套完整、嚴謹、合理的內部控制制度，並能在日常經營中執行，否則制度就如同壹紙空文。上市公司應建立嚴格的問責機制或問責制度，明確每個員工的具體責任，從而形成科學有效的制衡機制，同時也運用高科技手段提高內部控制的效率。目前，利用網絡內部控制已經成為實施內部控制的高效手段，如指紋識別、密碼驗證等。同時，對於內部控制中的關鍵點，應制定專門的控制措施，為內部控制的完整、全面實施做好準備。
(D)建立有效的信息交流系統。
從廣義上講，有效溝通是信息的全方位傳遞。為保證信息的順利傳遞，公司全體員工應積極配合和參與，同時堅持謹慎性原則，對信息的準確性負責。高層領導也要與下屬保持信息暢通，及時與員工溝通，了解他們的想法，聽取他們的意見和建議。明確內部控制相關信息的收集、整合和處理流程，確保公司信息溝通系統的準確性、及時性和暢通性。
㈤加強內部監督制度。
完善有效的內部控制監督是內部監督體系正常運行的保證。為了監控內部控制系統，可以通過持續監控行為、獨立評價以及兩者的結合來實現。審計部門要做好內部審計，審計目標必須明確可行，規範審計方法，增強內部審計的公信力，保證內部審計的獨立性和權威性，同時進行事前審計和事中審計，保證信息的可靠性和完整性，保證公司各階段按照公司制度有序發展。強化高層領導的管理理念，增強員工的監督意識，建立有效的激勵機制。
參考資料:
[1]王進東黃惠英。從三鹿事件分析我國上市公司的內部控制問題[J].企業技術開發，2010.7。
[2]宋雲。淺析加強上市公司內部控制的措施[J].管理，2010.10。
[3]姚峰。上市公司內部控制存在的問題及對策[J].現代商業，2011.5。
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