什麽是企業的應稅收入(壹般收入、特殊收入)

會計準則:利潤=會計準則收入-會計準則扣除額

稅法口徑:應納稅所得額=應納稅所得額-稅法認定的扣除額

(總收入-免稅收入-免稅收入)-扣除額-以前年度虧損

壹.總收入

稅法所得:

解釋總收入確認的四個關鍵點:

總收益的內容分析:壹般收益九項的實現時間為重點專項收益的確認，分期收款和視同銷售為財產收益重點處置的確認，內部處置和外部處置的劃分為重點相關收益的確認:售後回購、以舊換新、折價、買壹送壹(還要註意增值稅的相應處理)

(A)確認壹般收入

1.商品銷售收入(增值稅項目，從含稅到不含稅)

2.提供勞務收入(增值稅、增值稅增加)

3.財產轉讓收入(轉讓固定資產和無形資產所有權的收入)

4 .股息、紅利等股權投資收入(註意免稅)

被投資企業作出利潤分配決定的當天確認收入。

5.利息收入；根據合同約定的債務人支付利息的日期確認收入的實現(債務利息免稅)。

6.租金收入(轉讓有形資產使用權的收入)；根據合同約定的承租人支付租金的日期，確認收入(期間租金)的實現。

解釋跨年度租金收入的稅務處理:

交易合同或協議約定租賃期限在壹年以上，壹次性預付租金的，根據實施條例規定的收支匹配原則，出租人可以在租賃期限內將上述確認收入分期計入相關年度收入。

案例2065438+2005年7月1日，甲企業將閑置的機器設備租賃給乙企業，租期三年，租金總額600萬元。7月1，201，2065438，壹次性收三年租金600萬。計算企業A的企業所得稅時，2015的收入總額中包含的租金收入是多少？

在稅收方面，每年可以確認200萬元的收入，堅持權責發生制原則和配比原則。但是，企業所得稅是按年征收的。因此，2015年度可計入的租金收入為200萬元的壹半，即100萬元。

7.特許權使用費收入(轉讓無形資產使用權的收入)；根據合同約定的應付特許權使用費的日期，確認收入的實現。

收入有三種，分別是利息收入、租金收入、特許權使用費收入，按照合同約定的日期實現。

8.接受捐贈收入；

(1)收入確認時間:按照實際收到捐贈資產的日期確認。

(2)捐贈金額的確認。

捐贈資產相關金額的確定

①企業捐贈的貨幣性資產和非貨幣性資產:全部計入當期應納稅所得額。

②企業捐贈的非貨幣資產:

捐贈的非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括:捐贈資產的價值和捐贈企業支付的增值稅，不包括捐贈企業已支付或應支付的相關稅費。

9.其他收益

指企業取得的除上述規定收入以外的其他收入，包括企業資產盤盈收入、逾期打包存款收入、確實無法償還的應付款項、壞賬損失處理後收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

建議“其他收入”與會計上的“其他業務收入”不同，不要混淆。其他業務收入是未來計算業務招待費和宣傳費稅前扣除限額基數(銷售收入)的組成部分。

(2)特殊收入的確認

收入範圍和項目1。分期收款銷售商品，根據合同約定的付款日期確認收入的實現。2.委托企業加工制造大型機械設備，從事建築安裝服務超過12個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入。3.以產品分成取得收入，收入的實現按企業取得產品的日期確認，其收入按產品的公允價值確定。4.(視同銷售收入，是計算宣傳費和業務招待費扣除限額的基數。)

㈢資產處置收入

對資產(所有權)的具體處置行為進行分類，計量內部處置(1)，利用資產生產、制造、加工另壹種產品(2)，改變資產的形狀、結構或性能(3)改變資產的用途(4)總公司與分支機構(境內)之間轉移資產(5)上述兩種或兩種以上情況下混合相關資產的計稅基礎延續計算。對外處置(1)用於營銷或銷售(2)用於社交娛樂(3)用於員工獎勵或福利(4)用於分紅(5)用於對外捐贈。購買的資產符合要求的，可以按照購買價格確定收入。