隨著城市化進程的加快，出現了大規模的城鎮拆遷和重建。房地產開發向規模化方向發展，建築業的稅收貢獻與日俱增。建築業和建築市場的特點給建築業稅收征管帶來了許多盲區和薄弱環節，也給稅收征管增加了許多困難。本文對我區建築業稅收征管進行了調查。
近年來，隨著市場經濟的發展，人民生活水平的不斷提高和投資環境的逐步改善，國家基礎設施建設也在加大投入，城鎮化發展進壹步加快。大規模的城鎮拆遷改造已經發生，房地產開發正在向規模化方向發展，從而使得建築業逐漸成為壹個重要的行業。各地建築業稅收逐年大幅增長，成為地方稅收增長的壹個亮點。然而，在建築業稅收對地方稅收貢獻日益增加的同時，由於建築業和建築市場的特點，也給建築業稅收征管帶來了許多盲區和薄弱環節，給稅收征管增加了許多困難。近期，對我市建築業稅收征管情況進行了調研。下面就如何加強建築業稅收征管談幾點建議。首先，塔城市建築業稅收分析。
隨著建築業在稅收收入中的比重越來越大，該行業已成為地方稅務機關調節稅收收入的主要行業。以塔城為例，我們可以看到2012年稅收收入相關數據中，建設稅收入占地方稅收收入的比重:
塔城市地方稅務局負責轄區內兩鎮四鄉四牧場企事業單位和個體工商戶的地方稅收征收管理。2012年* * *機關稅收收入30002萬元，其中，建築業稅收收入1124200元，占全年稅收總額的367.5438+0%。
可以看出，建築稅收入的增長對塔城地方經濟做出了巨大貢獻，因此加強建築稅征管對完成壹個縣市的稅收任務，保證地方財政收入，規範稅收環境和秩序具有十分重要的作用。我市對建築行業主要采取項目跟蹤與票稅控制相結合的管理方式。通過該辦法在建築業稅收征管中的應用，取得了壹定的成效，在日常征管過程中積累了壹定的經驗，特別是近幾年，塔城市地稅局建築業和房地產業稅收收入大幅增長。但由於建築行業的諸多原因，如項目生產周期長、施工企業龐雜、內部管理規範化程度不同、項目流程分散等。，而且在利益的驅動下，很多建築業的納稅人想盡辦法利用行業的天時地利人和的不完善，以及壹些建設單位和施工單位的合作，使得建築業的偷稅漏稅和建築市場的不規範相得益彰。這大大增加了稅務機關對建築業的征管難度。如何加強建築業的稅收征管是當前地稅部門的重要課題。二、建築業稅收征管存在的問題(1)建設工程登記管理不到位。
近年來，塔城稅務系統各縣(市)局都安排專人管理建築安裝工程，並要求對每個工程單獨建立臺賬。但由於建安建築企業數量多、建築工程承包主體多元化、部分建築企業納稅意識差、自願申報登記少、工程規模大小不壹等原因，制約了工程的全面登記管理。由於缺少戶政管理人員，很多大小不壹的建安項目很難跟蹤管理。特別是城區住房改造、郊區農村私房建設、打井、村道建設成為跟蹤管理的盲區。(二)建設項目信息不夠全面，信息相對被動。
建安項目涉及的管理部門很多，建設局、國土局、招標辦、發改委、財政等。目前，政府部門信息共享體系尚未形成，部門協作不到位，稅務機關對信息的掌握多為事後，成本較高。大量建安項目的掌握主要依靠納稅人主動申報，稅務機關難以全面掌握建安信息，建安項目各類信息掌握不全的現象普遍存在。(3)日常管理存在重大疏忽的現象。
目前，由於轄區內同時開工建設項目多，稅務部門管理人員少，日常事務多，主要精力放在重點稅源項目控制上，對小項目監管有所放松，導致房屋裝修、郊區農村私房、打井等建安項目稅收流失，有時出現白條交款、甲供材料不開發票的現象。(四)納稅人依法納稅意識淡薄。
由於建築市場不規範，很多施工單位下屬工程隊私自承包，納稅意識不強，賬務處理不規範。項目收入不列或不列，存在套現現象。不能入賬的，永遠不入賬，或者長期掛在預收賬款或其他應付賬款上，工程未結算或工程款未收到，不轉賬，不收入。導致少繳稅款或拖延繳納國家稅款(營業稅、企業所得稅等。).壹些建築企業在財務核算中編造虛假會計憑證，虛增工程成本，千方百計鉆稅收政策和稅收征收管理的空子，造成偷稅漏稅。(五)難以控制建設項目。
由於建設項目生產周期長，建設項目流向分散，施工企業主管部門之間的配合不到位，稅務機關與建設發展改革委、國土資源、財政等部門尚未建立完善可行的合作協調體系，相關信息資源未實現共享，建設項目情況不能及時溝通， 這使得稅務機關對建設項目的立項和中標情況不清楚，難以掌握項目的開工和進度。 竣工項目最終成本無法及時掌握，納稅人被動申報。此外，工程的分包和轉包也不規範。壹個項目多次轉包、分包，且未將轉包、分包情況報稅務機關備案。建設項目稅源控制主動性不強，稅收控制難度大。與此同時，壹些不具備施工資質的個人和私人施工隊伍，采取轉包、分包、承包等不同的經營方式承攬建設工程。但是，這些具有施工資質的企業只向這些施工隊伍和掛靠隊伍收取壹定的管理費，使得縣(市)地稅機關很難將這些施工隊伍納入正常的稅收管理，給日常稅收征管帶來很大困難，嚴重擾亂了建築市場的納稅秩序。(六)稅收管理制度不健全。
稅收管理模式單壹。目前，我區稅務機關普遍采取憑票征管的方式，停留在對建築業專用發票的監管上。但是，票管稅的征管方式並不能完全控制整個建築市場的稅源。壹些施工方，尤其是民房和工廠，打井索要發票意識淡薄，大多使用自制收據進行工程結算。很多實行核定征收的中小企業和個人，對於采用單包或自建方式的承包商進行工程結算，基本不需要建築業專用發票。另壹方面，施工單位納稅意識不強。在經濟利益的驅動下，千方百計鉆稅收漏洞和稅收征管漏洞，故意不開發票、緩開發票或少開發票，以達到偷稅漏稅的目的。三，解決問題的建議
通過以上對建築市場及其相關涉稅事項的分析，筆者認為需要通過以下途徑來加強該行業的稅收征管，規範該行業的稅收秩序。(1)加強部門協作，形成綜合治稅機制。
針對建築行業的特點，應遵循部門協作、源頭控制的稅收征管思路，依托地方黨委政府，加強與相關職能部門的合作。在現行新型稅收征管模式的基礎上，積極利用稅收征管信息化，與建設、發改委、國土資源、財政等職能部門建立信息聯網。，形成部門協作、職能配合、信息共享、有效控制的壹體化管理運行機制，及時掌握建築業稅源信息，切實加強建築業稅收征管，促進建築市場規範化管理。將建設項目從立項、招投標之初就納入稅收監控，實行輔助項目跟蹤登記的管理方式，有效控制稅源，並追究總承包方責任，要求其切實履行代扣代繳義務。真正實現源頭控制，形成部門協作、職能配合、信息共享、管控有效的運行機制，切實加強建築業稅收征管，促進建築市場規範化，使建築市場進入健康發展的軌道。(2)加大稅法宣傳的針對性，形成依法誠信納稅的社會意識。
有效利用電視、廣播、網絡、報刊等現代新聞媒體宣傳稅法，擴大影響。重視建設單位特別是工程承包單位的稅法宣傳，將宣傳資料送到施工現場，讓工程承包單位知法、懂法、守法，形成自覺納稅的意識，從源頭上減少偷稅漏稅；此外，抽調業務骨幹對建設單位財務人員進行培訓，使納稅人進壹步明確各自的權利和義務，形成自覺依法納稅、配合稅收保護的良好氛圍。(3)建立嚴格的建築行業發票查驗制度。
我們將采取建設單位與稅務機關不定期比對、稅務管理員定期或不定期上門檢查、稽查部門不定期上門檢查等發票檢查措施，加強對受票單位發票的檢查和管理。針對日常檢查中發現的新情況、新問題，及時采取有效措施，不斷適應新形勢下的發票管理。加強對納稅人項目收支特別是現金支付和支票背書的跟蹤管理，為假發票的使用設置障礙，為查處提供更好的條件。對檢查中發現的問題嚴格依法處理，並向社會公開納稅人發票違規行為及處理結果，以達到打擊壹個教育壹個群體的效果。(四)加強轄區檢查，建立轄區建安項目登記責任制。
特別是對私搭亂建、小綠化、房屋裝修、打井等小型工程，要充分發揮護稅組織的積極作用，將城區(郊區)、村莊、居民區的小型工程委托當地社區(居委會)、鄉鎮管理部門進行監督管理。在日常稅務檢查中，加強對建安涉及的各類企業資金繳納、發票領購等情況的檢查。通過將建安行業稅收征管整合到各個部門和環節，有效解決了小項目稅收征管難的問題。(5)
建築稅要嚴格按照現行稅收法規進行征收管理，實行項目跟蹤管理和以票代征的稅收管理制度。
建立壹套適合本縣(市)特點的建築業稅收管理辦法，重點解決稅收征收和稅源監管問題。轄區內所有建設項目都要建立建設項目跟蹤登記，配合稅收管理臺賬，按項目實施稅收管理，對建設項目從開工到竣工實施全過程跟蹤監控，全面、真實、連續反映所有納稅人建設項目的建設、竣工、資金撥付、納稅和發票開具情況，為進壹步加強建築業稅收征管提供有力的制度保障，切實解決稅收監控不到位的問題。進壹步規範和完善稅收管理程序，嚴格規範報建登記、竣工登記、資金撥付登記、納稅審核等壹系列事項。建築安裝業的納稅人按工程項目登記納稅。同時，也要加強和改進建築業納稅人外出經營、欠稅、發票和零星稅源的管理。(六)根據行業特點組織開展建築行業專項檢查。
加大對做假賬、使用假發票、虛假申報行為的查處力度，加大對不征管項目的清理力度，堵塞征管漏洞，發揮以查促管的作用；通報重大案件，準確反饋案件查辦和稽查信息，及時曝光典型涉稅案件，以涉稅案件增加稅法宣傳的深度和廣度。通過懲治和揭露偷稅漏稅行為，進壹步增強稅法的剛性和嚴肅性，營造良好的稅收管理環境。(七)建立專門的重點稅源管理機構。
對於建築業這壹特殊行業的稅收管理，設立專門的重點稅源管理機構，將大大小小的項目全部納入重點稅源征管範圍，更為科學合理。這樣可以有效堵塞稅收征管漏洞，減少偷稅漏稅的發生，達到深層次管理、徹底治理的目的。