售後回購的會計處理
售後回購的會計處理
根據新會計制度的規定，對於售後回購業務，企業應設置“商品轉入存貨的價差(其他應付款)”科目，核算發出商品的銷售價格與實際成本及相關稅費的差額。企業發出商品時，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”或“應收賬款”，按庫存商品的實際成本或固定資產的賬面價值，貸記“庫存商品”和“固定資產清算”，按增值稅發票上的增值稅或銷售不動產、無形資產應繳納的營業稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。計算相關稅費後，借記“待轉讓存貨差價”，貸記“應交城建稅”、“其他應付款——教育費附加”，根據借貸差額，貸記或借記“待轉讓存貨差價”。回購價格大於原售價的，在銷售回購期間，按照回購價格與原售價的差額計提利息費用，借記“財務費用”，貸記“待轉讓商品差價”。如果回購價格低於原售價，根據謹慎性原則，不能計提財務費用。企業在以後回購商品時，根據對方開具的增值稅專用發票，借記“材料采購”或“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。同時減少“待轉讓存貨差價(其他應付款)”科目余額或增加回購商品成本。
售後回購會計處理案例
【例】A公司為增值稅壹般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%。2005年6月5438+10月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售壹批貨物，增值稅專用發票註明銷售價格為1000000元，增值稅為170000元。根據協議約定，甲公司應以1100000元(不含增值稅)的價格回購2005年5月31日售出的商品。貨物已經發出，貨款已經收到。假設這批貨物的實際成本為80萬元；不考慮其他相關稅費。那麽A公司應該做怎樣的會計處理呢？【解析】售後回購業務的會計核算，根據實質重於形式的原則，企業壹般將售後回購業務作為融資業務處理，通過“待轉讓商品差價(其他應付款)”科目核算企業發出商品的實際成本(或進價)與銷售價格及相關稅費的差額。回購價大於售價的，作為融資費用，分期確認“財務費用”，計入“待轉讓商品差價(其他應付款)”。但售後回購業務發生時，已開具增值稅專用發票，與資產相關的經濟利益已流入企業。在確認應納稅所得額時，稅法更註重以交易的合法形式作為判斷標準。此時稅法將售後回購視為銷售和采購兩個環節。因此，企業應在發出商品並收到銷售款的當天確認銷售收入，計算繳納企業所得稅。
售後回購會計處理的詳細計算
在這種情況下，不考慮其他相關稅費，會計分錄如下:
(1)65438+10月發貨時1:
借方:銀行存款1170000。
信用:庫存80萬件商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170000
待轉讓存貨差價(其他應付款)200000
由於回購價格大於原銷售價格，在銷售和回購期間應按期計提利息費用，計提的利息費用直接計入當期財務費用。
65438+10月至5月，每月應計提的利息費用為20000元(100000 ÷ 5 = 20000)。
借方:財務費用20000元。
貸:待轉讓存貨差價(其他應付款)20000。
(2)5月31日，A公司回購5月65438+10月1日銷售的貨物，增值稅專用發票註明貨物價款1100000元，增值稅187000元。
借:材料采購(或庫存商品等)。) 1100000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)187000
貸款:銀行存款(或應付賬款)1287000。
借:待轉讓存貨差價(其他應付款)280，000。
財務費用20000
貸款:30萬元用於材料采購(或庫存商品等。)
至於應該采用哪種方法，我不敢肯定。我有空的時候會問老師的。