改革開放以來，隨著工業化和城市化進程的加快，我國第三產業結構發生了深刻變化，基本符合世界產業結構演變的壹般規律和我國經濟發展的基本要求。產業結構逐步擺脫了第壹產業基礎薄弱、第二產業發展不平衡、第三產業水平低下的狀況。第壹產業比重下降，第二產業和第三產業比重上升，產業結構逐步趨於合理。產業結構調整和合理化的任務基本實現，並向優化升級方向發展。國民經濟總量增長主要由第壹產業和第二產業增長向第二產業和第三產業增長轉變。第壹產業比重從1978到80年代初基本呈上升趨勢，從80年代初開始呈下降趨勢。到2001，從1978的28.1%下降到15.2%，第壹產業內部結構也發生了積極的變化。第二產業比重從1978到90年代初基本呈下降趨勢，從1992開始呈快速上升趨勢，成為中國經濟快速增長的主要動力之壹。建成了比較完整的工業體系，制造能力大大增強。第三產業比重從1978到1992基本呈上升趨勢，從1985開始超過第壹產業。長期影響中國經濟發展的交通、郵電等方面的矛盾得到基本緩解，現代服務業體系正在形成。
雖然中國經濟結構調整取得了很大進展，但中國產業結構演變的不平衡特征更加突出，還存在許多問題和不足。主要表現在:壹是產業結構仍需進壹步“糾偏”。目前，中國的產業結構還不夠合理，第壹產業勞動力過剩，第二產業比重較大，第三產業發展仍然不足。目前，中國的人均收入水平略高於低收入國家的平均水平，但第二產業的收入比例高於這些國家，第三產業的發展明顯滯後。就就業結構而言，第三產業勞動力比重過低、第壹產業勞動力比重過高甚至過剩的問題依然存在。中國產業結構調整進入新階段，產業結構需要進壹步升級。只有調整所有制結構，向符合經濟發展階段和產業結構調整要求的方向發展，才能取得更好的成績。二是區域產業結構不平衡。改革開放以來，我國經濟發展的速度和質量從東到西逐漸降低，區域經濟發展不平衡明顯，區域產業結構很不平衡。從各省市產業結構綜合分析，東部地區第二產業和第三產業比重明顯高於第壹產業。西部地區第壹產業比重普遍在40%以上，已經高於中東部地區；第二產業比重壹直低於中東部地區；第三產業比重低於東部地區，略高於中部地區。西部地區的經濟發展相對慢於東部地區，其GDP占全國GDP的比重在下降；東部地區的GDP占全國GDP的比重也相應地在上升，表明地區間經濟發展的差距在逐漸拉大。從65438年到0978年，西部地區生產總值占全國生產總值的比重為16.8%，分別比東部地區和中部地區低35.7和13.9個百分點。2001年，西部地區占GDP的比重下降到13.6%，分別比東部地區和中部地區低45.9和13.3個百分點。第三，經濟結構調整的速度影響了產業結構的調整和升級。目前，由於我國第三產業部分領域尚未向非國有資本開放，第二產業相對開放，工業品過剩表現較為明顯，導致工業品價格壹再下跌，而服務項目價格壹再上漲，經濟逃逸序列特征明顯，成為影響產業結構調整升級的重要原因。第四，農村城鎮化進程緩慢，制約了產業結構調整和升級的步伐。改革開放以來，為防止城市人口過度膨脹引發壹系列社會問題，我國采取了就地轉移農村勞動力的政策，使得大量農村剩余勞動力無法實質性地從事第三產業，從而在壹定程度上影響了第三產業的發展。
中國現行產業稅收政策分析
從65438年到0994年，我國開始實行新稅制，逐步確立流轉稅(增值稅、消費稅、營業稅、關稅)為主體稅種，所得稅(企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅)和資源稅(資源稅、城鎮土地使用稅)。特殊目的稅(城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅、車輛購置稅)、財產稅(房產稅、城市房地產稅)、行為稅(車輛使用稅、車輛使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅)、農牧業稅(農業稅、牧業稅)是輔助稅的稅種結構。新稅制的運行基本適應了我國經濟發展的要求，增強了稅收的調節功能，促進了產業結構的合理優化，取得了明顯成效。壹是稅收大幅穩定增長，為經濟發展和產業結構調整升級創造了條件。新稅制實施以來，我國稅收收入年均增加6543.8+0000億元，6543.8+0999的稅收收入突破萬億元大關。二是新稅制的靈活性增強，進壹步增強了稅收調控功能，促進了產業結構的調整和優化。所得稅在調節資源流動方面發揮著重要作用，增值稅和消費稅的調節功能也不容忽視，特別是新稅制確立了增值稅在流轉稅中的主體地位後，“兩稅”發揮了重要的調節作用。
盡管如此，現行稅制仍存在壹些缺陷，在壹定程度上影響了產業結構優化升級的步伐，主要表現為:壹是現行分稅制不利於資源的自由流動。1994的稅制改革實行的分稅制，中央和地方的收入主要靠* * *稅收享受，而* * *稅收享受的方法因為財政分配的制約和傳統觀念的影響，很不規範。第二，現行的“生產型”增值稅存在問題。目前我國實行的“生產型”增值稅不抵扣固定資產稅負，導致重復征稅現象，不利於鼓勵投資和市場競爭，增加了固定資產投資大、原材料消耗低的高新技術企業和能源原材料行業的實際稅負。這種情況背離了我國的產業政策，不利於產業結構的調整和升級。三是個稅，比如社會保障稅，還沒有開征；已經征收的稅種還存在壹些不足。比如，內外資企業兩套所得稅並行執行，不利於擴大對外開放，不利於建立現代企業制度和技術創新機制；企業所得稅優惠稅率不合理。內資企業優惠稅率為27%、18%，外資企業優惠稅率為24%、15%、10%。稅率高，層次多。此外，實行全額累進稅率，造成稅負在臨界點附近的非正常躍升，不利於支持小企業的發展壯大。個人所得稅在整個稅制結構中的地位還比較低，影響了所得稅應有的調節功能；個人所得稅的累進稅率還比較小，使得個人所得稅的實際效果並不理想；對居民儲蓄存款利息征收個人所得稅並沒有真正達到預期的效果。四是稅收優惠政策的區域導向突出，產業導向較弱。我國現有稅收優惠政策具有明顯的區域導向特征，即從沿海地區到內陸地區，稅收優惠政策的程度從經濟特區-經濟技術開發區-經濟開放區-其他地區依次遞減，其政策效應是誘導資源向東南沿海和經濟特區、開發區流動。與區域導向的加強形成對比的是，稅收優惠的產業導向仍然相對較弱。表現為對經濟特區和經濟技術開發區的生產性外資企業實行“壹刀切”的優惠待遇，沒有體現行業或產業之間的差異。
升級後的稅收政策分析
(壹)產業結構調整的內容
實現經濟增長方式的根本轉變，增強經濟發展後勁，促進經濟快速增長，關鍵是調整和優化產業結構。中國產業結構的進壹步優化調整主要應從以下幾個方面入手:壹是穩步實現產業結構從適應性調整向戰略性調整的轉變。轉型的方式主要是通過生產領域的不斷創新，創造出符合實際和潛在需求的新產品，改變過去以生產規模的快速擴張來推動經濟發展的短期行為。二是降低第壹產業比重，提高第壹產業產品質量，真正形成高產高效優質農業。在有效保護和穩步提高糧食生產能力的前提下，加快制度創新和組織創新，提高農業產業化的規模和水平；第三，抓住國際制造業基地向中國轉移的機遇，促進產業結構的調整和升級。在此背景下，中國壹方面要加快發展新興制造業，另壹方面要改造原有制造業，提升其發展水平，特別是裝備制造業，從而推動中國制造業發展再上壹個大臺階。四是加大經濟體制改革力度，進壹步放開第三產業資本準入限制。真正向民間資本開放壹些仍具有國有資本壟斷性質的第三產業，擴大民間資本在這些行業的獲利空間，激活民間資本在這些行業的資金投入。第五，大力發展服務業。在繼續發展商貿流通、交通運輸、金融保險等產業的同時，重點培育旅遊、房地產、社區服務等新興產業，壯大地方經濟實力。第六，加快實施西部大開發戰略。除了國家相關政策的支持外，東部地區要加大對西部地區的投資和技術支持。西部地區要利用西部大開發的有利時機，抓住機遇，充分發揮能源儲量豐富、農牧業和旅遊資源特色突出、勞動力成本低和有壹定基礎產業發展的優勢，加大對外開放力度，加快基礎設施建設，治理生態環境，大力調整產業結構，逐步縮小與東部地區的經濟發展差距。
(2)深化產業稅收政策改革的基本內容，實施不同嚴厲程度的產業稅收政策。對第壹產業實行低稅或免稅政策，減輕農牧民和漁民的實際負擔，穩定第壹產業的基礎地位，是政府首先要考慮的問題。在稅收政策方面，政府要繼續堅定不移地推進農村稅費改革，切實減輕農民的各種經濟負擔。治理對農民的各種亂收費，從根本上減輕農民負擔，首先要從制度上解決問題，真正把鄉統籌基金、教育集資等專門向農民收取的行政事業性收費和政府性基金拿下來，逐步取消統壹的勞動積累工和義務工，改革村提留的征收和使用辦法，全面調整農業稅政策和農業特產稅的征收辦法，適當減免部分農業稅和農業特產稅，制定合理的稅負標準；其次，各級政府要切實擔負起改革的重任，嚴格執行相關政策。對於基層政府變相增加農民稅收負擔的做法，上級政府應采取相關措施，包括法律和行政，嚴厲追究責任人的責任，讓農民真正休養生息。
正確劃分中央和地方稅收立法權。稅收立法權的正確劃分是合理劃分中央和地方稅權首先要解決的問題。稅收立法權的劃分應以“集權為主，分權為輔”為原則，合理分權，適度分權。地方立法權限應主要包括:對全國統壹征收、對宏觀經濟影響較大的部分地方稅的調整權；全國統壹征收但對宏觀經濟影響不大的地方稅的執行權；以及對全國不統壹征收的地方稅的立法權和解釋權。壹般來說，地方稅收立法權的行使應遵循至上原則和地域原則，地方政府制定的稅收法律不得違背中央稅收基本法的精神，地方政府制定的地方稅收法規必須報中央備案。因為地方稅收立法權的範圍和立法的適用對象直接關系到中央稅和地方稅的關系，是稅收法律制度中的壹個關鍵內容。因此，為了規範和法治，地方立法權只能限於省級立法機關，市級立法機關壹般無權制定稅收法規；稅收法規的壹些關鍵要素，如稅率、稅收優惠等，必須符合國家稅法精神和地方經濟發展的實際需要；當前和今後壹個時期，立法機關要進壹步加強自身建設，建立健全工作機構，充實和配備專業人員，提高稅收立法質量，積累稅收立法經驗，使立法機關盡快履行全部職責。在此基礎上，合理劃分中央稅和地方稅的構成。
改革現行稅收優惠政策。第壹，逐步統壹內外稅制，有選擇地實行“國民待遇”原則。二是逐步取消基於地區的稅收優惠政策，代之以鼓勵產業升級、技術改造和高科技風險投資的稅收優惠政策。第三，稅收優惠形式的簡化想改變很多優惠形式。第四，中央政府應集中制定稅收優惠法律法規，使稅收優惠政策規範化、法制化，具有確定性、統壹性、穩定性和可預見性。
國有企業和非國有企業稅負公平。應該看到，在我國市場經濟發展初期，由於稅收政策、企業自身、稅收征管、社會綜合稅收管理環境等多方面的原因，國有經濟與非國有經濟之間的稅收負擔是不公平的。不僅影響了我國產業結構的合理調整，也影響了市場經濟的正常發展。因此，以稅制改革為重點，促進國有經濟與非國有經濟稅負公平合理，規範國有企業辦社會職能，減輕國有企業整體負擔，規範各類非國有經濟稅收管理，是政府調整國有經濟與非國有經濟稅收政策的重點。
為了更好地維護市場經濟秩序，各級稅務機關要積極爭取海關和司法部門的支持與配合，堅持不懈地打擊偷稅、漏稅、騙稅等違法犯罪行為，優化稅收環境；通過建立健全稅法公告制度、執法公示制度和執法責任制，推進納稅認定、納稅、服務、處罰、納稅人權利義務、依據、行為、程序等公開。，增強稅收執法的透明度，營造公平競爭的稅收環境；通過加強行政執法責任制的落實和監督，改變稅收執法重實體輕程序等行之有效的措施，徹底避免執法中的隨意性和越權行為，努力為投資者營造公開、公平、高效、文明的稅收投資環境；通過完善稅務代理機制，規範稅務代理行為，理順稅務代理機構與稅務部門的關系，確保稅務代理機構在公平、獨立、透明的前提下開展業務，營造良好的稅務代理服務環境。