篇壹稅務調研報告
壹、“稅收存續期”的定義及管理現狀
企業當期所發生的經濟事項往往會影響到後期的稅收問題，從經濟事項發生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續期”。壹般而言，“稅收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：
(壹)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“後續管理”的角度對企業所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“後續管理”，還缺乏統壹的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。
(二)風險意識不強。“稅收存續期”具有三個特點：1.存在的普遍性。“稅收存續期”普遍存在於納稅人和多稅種之中，尤其是企業所得稅、個人所得稅和營業稅;2.時間的不確定性。有的存續時間較為明確，有的存續時間卻無法預知;3.相關人員的變動性。存續期內，既可能是企業財會人員變動，也可能是稅收管理人員變動。導致稅企雙方均可能產生壹定的稅務風險，而這些風險往往容易被稅企雙方所忽視。
(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由於部分稅務人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關稅收事宜進行系統規範的管理。
(四)管理範圍不廣。目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業所得稅“後續管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。
(五)管理手段滯後。目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落後、手段比較單壹，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。
二、“稅收存續期”產生的原因
(壹)因稅收政策原因產生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響後期的稅收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發〔XX〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔壹段時期即“稅收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得稅法》第十八條明確規定，“企業納稅年度發生的虧損準予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項(虧損)，影響到後5年的企業所得稅，其“存續期”最短可能壹年，最長可能5年。
(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續期”。由於稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入;營業稅上確認為計稅收入;企業所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業所得稅法》第二十壹條專門規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不壹致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除，其“以後納稅年度”即屬於“稅收存續期”。
三、“稅收存續期”稅收管理相關案例
(壹)個人所得稅案例：某有限責任公司由原集體企業於XX年改組改制成立。改制時，註冊資本(實收資本)1000萬元，其中，企業職工以股份形式取得量化資產250萬元。XX年10月，股東轉讓65.78%股權計657.8萬股，在計算股權轉讓個人所得稅時，企業按賬面實收資本乘以轉讓比例扣除轉讓成本657.8萬元。
“稅收存續期”分析與處理：企業職工以股份形式取得量化資產的涉稅經濟事項於XX年7月發生，但根據國稅發〔XX〕年60號文規定暫不征收個人所得稅而“存續”於企業，XX年股權轉讓時所轉讓的65.78%部分164.45萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務機關審核時調減了成本扣除額而補征了個人所得稅32.89萬元。尚未轉讓的34.22%的股權所包含的量化資產則仍然“存續”於該企業。
(二)營業稅案例：XX年，某房地產開發公司***開發了abcgf***5棟商住樓，其中a號樓為產權式酒店，***有332間產權房，XX年底止已售出257家。購房合同約定，業主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的8.5%)代業主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。
“稅收存續期”分析與處理：房地產開發公司XX年銷售不動產業務已經發生，按營業稅條例規定，首付50%應於XX年申報繳納營業稅，剩余款項在未來6年內於每年收到酒店租金時申報繳納營業稅，其“稅收存續期”長達6年。XX年3月稅務稽查部門對該公司XX年和XX年度納稅情況進行稽查時，XX年首付及XX年合同款項均申報了營業稅，但XX年3月進行稽查時，因主管會計變動，XX年和XX年合同款項均未申報營業稅，稅務稽查部門不僅追繳了該公司營業稅42萬多元，還給與了壹定的處罰。
(三)企業所得稅案例：某紡織集團股份有限公司XX年6月委托某資產評估機構對其15宗土地進行了評估，賬面價值2500萬元，評估值3500萬元，評估增值1000萬元，企業進行了借記“無形資產”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務處理。XX年10月，該公司以15宗土地作價3500萬元和現金500萬元投資於某公司，取得某公司80%計4000萬股股權。
“稅收存續期”分析與處理：企業資產評估增值，會計上允許增加相關資產的賬面價值，但稅法規定不得改變計稅基礎，不得計提折舊或者攤銷費用，也不確認收益。如果企業轉讓該資產，原評估增值部分應確認收益的實現並繳納企業所得稅。該案例中，從資產評估經濟事項發生，到該資產用於股權投資，其存續期為4個月。地稅稽查部門於XX年對該企業XX年至XX年度的納稅情況進行稽查時，該企業XX年賬面虧損712萬元，調增應納稅所得額1000萬元後，實際應納稅所得額為288多萬元，不僅減少了XX年以後需要彌補的虧損，而且當年查補企業所得稅72多萬元。
四、加強“稅收存續期”管理的建議
(壹)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業發生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業“稅收存續期”影響到本期的稅收進行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務風險。
(二)及時建立“稅收存續期”檔案。“稅收存續期”經濟事項發生後，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業的稅收征管資料記錄於信息庫之中。同時，對存續期內涉稅事項的變動及時進行登記並跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。
篇二稅務調研報告
近期，南京地稅某某稅務分局積極響應區委開展“學習先進、找準差距、加快發展、創業爭先”主題競賽活動的號召，采取“全面動員、全員發動、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創業爭先”的熱潮，有力地推動了“學習型、法制型、服務型”的“三型稅務”建設，稅務幹部精神狀態有了新的改觀，納稅環境有了新的改善，組織收入呈現出穩步攀升的良好態勢。
壹、學習先進找準差距，全員行動積極爭先
壹是根據實際在同行中找差距。自94年國地稅分設以來，在區委區政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。XX年度入庫地方稅收5210元，與上年同期相比，入庫稅款增加1524元，增幅達到41.3;今年上半年又組織入庫地稅收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態勢。但與鼓樓、建鄴等區相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區存在壹定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局範圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區裏到先進發達地區進行參觀見學，還根據稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業務骨幹，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區學習取經，全方位考察外區加快經濟發展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執法力度提高稅法執行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發，制訂切實可行的加快發展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。
二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳
按照文明辦稅“八公開”要求，壹是堅持按月發布納稅公告，遇有新稅收政策出臺，及時進行專題的宣傳活動，促進納稅人稅收政策的掌握程度和依法納稅意識的提高，確保稅收政策宣傳的及時性;二是積極宣傳南京地稅外部網站和12366咨詢投訴中心服務功能，方便納稅人全天候查詢和了解最新的稅收政策法規以及所需辦稅工作流程，確保稅收政策宣傳的便捷性;三是積極發揮新聞媒體受眾面廣的優勢，通過報刊、電視和電臺積極宣傳稅法，主動向社會公眾宣傳介紹各類稅收政策，為納稅人提供政策服務，確保稅收政策宣傳的廣泛性;四是堅持按月舉辦新辦納稅人稅收基礎知識培訓班和新增社保戶培訓班，提高新辦納稅人稅收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。
三、狠抓制度落實，提高稅法執行力
按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執行。壹是嚴格執行稅收政策規定，註重工作程序與權限，堅持審批合議制度;二是以行政執法責任制、行政執法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執法過程的全面監督;三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關於加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優惠政策貫徹到位、執行到位。
四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果
以納稅人的需求為第壹考慮，按照“服務五個零”的標準，創新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優質高效及時的納稅服務。
(壹)堅持提醒服務，註重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務壹次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式;遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關註意事項和需把握的時間節點。提高服務的主動性。
(二)堅持預約服務，註重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務;對重點稅源戶，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務;對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發壹些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。
篇三稅務調研報告
對於國家稅收的認識，稅收的涵義，人們的認識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個***同點：第壹，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權征稅；第二，國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力淩駕於財產權力之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公***需要的職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產品，第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權的國家權力機關，依照法律程序制定的有關稅收分配活動的基本制度。國家向納稅人征稅，是將壹部分社會剩余產品或壹部分既得利益從納稅人所有變為國家所有。從稅收職能來看，稅有調節經濟的重要方面。
稅法實施所產生的社會影響，可以從規範作用和經濟作用兩方面進行分析。稅法的規範作用是指稅法調整、規範人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在稅法中的體現與引申，具體可分為以下幾種：稅法的制定為人們的行為提供壹個模式、標準和方向，即起到壹種指引作用；稅法作為法律規範具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠稅法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在稅法許可範圍內，對自己的行為做出最合理的安排；稅法的強制作用是指對違反稅法的行為進行制裁而產生的法律保證，是稅收強制性的法律依據；稅法的實施可以對以後人們的行為產生壹定的影響，這種作用可以說是稅法評價作用與強制作用的延伸。
稅法是調整經濟分配關系的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使稅收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發揮。保證國家財政需求是稅收最根本的職能，稅收制度成為法律，是國家及時、穩定取得財政收的壹大重要保證；調節宏觀經濟是稅收的基本職能之壹，稅收采用法的形式，可以將稅收的經濟優勢與法律優勢結合起來，使稅收杠桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；稅收采用法的形式，使其對經濟活動的監督上升到法律的高度，成為法律監督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，稅法是維護國家權益的基本手段之壹，稅收采用法的形式，無疑有助於提高稅收維護國家權益的權威性和總體效力，便於在簽訂有關雙邊或多邊國際稅收協定時堅持國際通用的法律原則和法律規範，對等處理稅收利益關系。
在這裏，我們不禁會問：征收的稅國家用在哪兒呢？作為納稅人的我們得到了哪些好處？現代社會運行壹個基本常識是，良好的公***服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間，就天然存在著壹種權責對等的契約關系。換言之，納稅人繳納了稅款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現於兩個層面，壹是體現於納稅人與征稅機關的關系。二是從納稅人與國家關系的角度而言，體現於憲法所規定的納稅人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯系的。關稅的征收，對於國外傾銷產品起到削弱的作用；對於出口產品免稅進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業實行稅收優惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業機會……我想這就是做為納稅人最能體會的好處。
對於我市國稅工作，敝人提出以下幾點愚見：
首先，對於工作在稅務征收前線的稅務工作者們要樹立良好的形象。稅務工作者從事稅務工作，對於國家稅務機關來說稅務工作者代表國家稅務機關征收管理，征收關鍵在於稅源控管，是國家稅務機關與納稅人之間的橋梁，對於納稅人來說是對納稅義務人納稅義務的監督。壹個企業的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業中工作的我們，“企業形象”並不單單是壹個很講究的外表，壹個具有代表性的公司標誌，更重要的是企業的服務態度。對於我們打工者來說是相互依存的。建議：設立導稅服務崗，並實行輪崗制度，定期對前線工作的稅務工作者進行業務能力培訓；及時培養具稅務專業的年青稅務工作者接班人。樹立壹個公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務機關形象，與納稅人之間的距離拉得更近。
其次，對於在征收過程中，難以避免在國家稅收法規的規定與納稅人理解的矛盾，缺乏壹個完全具備企業財務與國家稅務的“稅官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業的負責人認為稅局要的是多征壹點稅，而企業負責辦稅的人員兩頭受氣。建議：設立“稅官”，使國家稅收法規更明晰，及時糾正納稅人的誤解。
再者，對於壹些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節省納稅人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。
在去年的汕頭國家稅務局實行敞開式辦公大廳服務；壹改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，采用排號機系統管理（盡管排號機在中山、惠州等地早已在稅務、金融單位使用）；納稅人提出購買發票繳交工本費采取銀行繳款改為現金繳款；也包括這次舉辦“國稅與民生”有獎征文等活動，這也顯示著汕頭國稅著眼於實處，致力改善服務，加強與納稅人、社會各界的溝通。
最後，建議設立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監督並實行公開化，在每年稅務宣傳月舉辦電視臺現場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢，對於納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。