會計處理同退稅率不為0，退稅率為0，退稅率與退稅率之差為稅率，實際上相當於內銷補稅，即應視同內銷補繳增值稅\x0d\文件依據:《中華人民共和國國家稅務總局關於出口貨物退(免)稅若幹問題的通知》國稅發[2006]102 \ x0d \。\x0d\ 1。除另有規定外，出口企業出口的下列貨物視同內銷貨物計征銷項稅或增值稅。？\x0d\ (1)國家明確規定不予退(免)稅的貨物；？\x0d\ (2)出口企業未按規定期限申報退(免)稅的貨物；\x0d\\x0d\根據相關解釋，出口企業出口零稅率貨物，即國家規定不予退(免)稅的出口貨物。出口企業按內銷計提增值稅，可抵扣貨物相應的進項稅額。\x0d\x0d\出口貨物實行零稅率申報退稅改為免稅的管理辦法\ x0d \去年下半年以來，國家對部分商品的出口退稅率進行了多次調整。為進壹步規範零稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據上級有關要求，現對《出口企業零稅率出口貨物申報及退稅改為免稅管理辦法》相關內容明確如下:\x0d\ 1。零稅率出口貨物\x0d\ (1)增值稅納稅申報\x0d\出口企業自行或委托代理出口的零稅率出口貨物，應視同國內稅，因此企業不再通過出口貨物退(免)稅申報系統對零稅率出口貨物進行出口免稅申報，而是在月度增值稅申報時按規定計算應納增值稅，並通過綠色通道網上申報系統進行申報。\x0d\1。零稅率貨物稅目明細表\x0d\企業每月應逐筆逐筆填寫《零稅率貨物稅目明細表》(見附件壹)，作為增值稅納稅申報的附件資料報送稅務機關。填寫此表時，應按壹般貿易和進料加工分別匯總申報。\x0d\2。應納增值稅計算公式\x0d\(1)壹般貿易方式壹般納稅人銷項稅額計算公式:\x0d\銷項稅額=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率\x0d\ \x0d\(2)加工原材料轉口貿易方式壹般納稅人和小規模納稅人出口零稅率貨物應納增值稅計算公式:\ x0d \ 1\x0d\上述公式是將零稅率的原材料加工轉口收入或小額出口收入視同內銷收入，按照簡易征收方式計算應納增值稅，征收率為6%。但是，這部分單純征收出口收入，消耗的國內原材料等進項稅額不能抵扣，應轉出進項稅額，並轉入相應的成本科目。簡易征收不可抵扣進項稅額的計算公式為:\x0d\簡易征收不可抵扣進項稅額= [(出口貨物離岸價格×外匯人民幣報價)÷(1+征收率)]/當期全部銷售收入×當期全部進項稅額\x0d\3。具體申報方式\ x0d \ (65438+)企業應根據零稅率出口貨物稅率表中的壹般貿易匯總，在增值稅納稅申報表(表1)和適用稅率增值稅貨物補充資料第三行直接填寫17%或13%稅率的銷售額和銷項稅額。系統生成增值稅納稅申報表主表後，上述數據將自動計入增值稅納稅申報表主表第2行“應稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄。\x0d\(2)進口加工貨物出口退稅率為零的，企業應當按照零稅率出口貨物稅率表中進口加工貨物的匯總編號。本期增值稅納稅申報補充資料(表1)中，簡易征收方式征收的貨物銷售額和應納稅額明細，10行，開具普通發票，按6%的稅率分別填寫銷售額和應納稅額。系統生成增值稅納稅申報表主表後，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報表主表第5行“銷售額”和第21行“應納稅額”欄中。\x0d\單純征收的，不得抵扣進項稅額，由企業在《增值稅申報表附列資料》(表2)“進項稅額轉出金額”欄17反映。\x0d\(二)消費稅納稅申報\x0d\出口企業自營或者委托代理出口的出口零稅率貨物，應當按照消費稅的有關規定申報繳納消費稅。\x0d\(三)出口貨物核銷\x0d\對於退稅率為零的出口貨物，企業無需通過出口貨物退(免)稅申報系統辦理退(免)稅申報。但需要對零稅率的出口貨物進行核銷。具體操作如下:貨物申報出口後六個月內，企業應將零稅率出口貨物征稅清單、相應的出口貨物專用發票、出口貨物報關單原件等紙質資料裝訂成冊，提交退稅部門審核。在出口核銷過程中，如發現企業申報信息與海關出口信息不壹致，將按規定給予補稅，並加收滯納金。\x0d\(四)進口加工手冊核銷\x0d\出口貨物零稅率。如果是進口加工，應按照《進口加工手冊》管理辦法對企業的《進口加工手冊》進行申報核銷，即通過出口貨物退免稅申報系統對手冊進行登記核銷，並提供相關紙質申報材料。
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