壹、企業內部審計工作的意義
內部審計是企業內部管理和有效控制的壹種特殊形式。目的是保證經營活動的順利進行，實現企業的管理目標。內部審計可以通過對企業內部各項經營活動的獨立客觀評價，檢查企業的程序和政策是否得到有效執行，企業既定標準是否得到嚴格遵循，企業資源的有效利用是否得到合理有效的實現，企業既定目標是否達到。它是完善企業內部約束機制的重要環節，是保證企業健康發展的必要手段。審計要當好企業提高管理水平和經濟效益的參謀，做好企業創收工作。為了適應新形勢下經濟運行方式和企業經營結構的變化，內部審計工作也在積極求變。早在1999年IIA 61年會上，就對內部審計做出了新的定義:“內部審計是獨立客觀的保證和活動。其目的是為企業增加價值，提高運營效率。它采用系統化、標準化的方法來評估風險管理、控制和治理程序，提高企業的效率，從而幫助企業實現目標。”這壹定義表明內部審計必須進入壹個新的發展思路——實現價值增值。這種思想強調內部審計工作應從風險管理、控制和企業治理入手，通過評估和改進風險管理、控制和治理過程中的效果，確保企業的潛在風險，有效、高效、經濟地實現為企業增值和改善經營的目的。由此，內部審計擴展為集風險管理、公司治理和內部控制審查於壹體的全面管理審計，實現企業增值的新功能。這也為我們如何開展管理審計，實現審計增值和效益提出了新的課題。
(壹)、內部審計以增加企業價值為目標。
為了實現企業增值的新功能，內部審計的核心必須從防範不利上升到增加價值和提高機構運行效率。內部審計部門通過介入企業風險管理、經營治理和控制領域，促進企業經營結構的進壹步完善，提高企業管理水平。這些重要信息可以通過審核建議、書面報告或其他形式傳遞給適當的經理或操作員。讓內審部門成為企業的增值部門。隨著內部審計目標的重新定位，內部審計的職能已經從審查財務和業務活動擴展到管理。內部審計機構可以對企業經營活動進行事前、事中和事後的檢查和監督，將更加關註企業管理和風險管理，關註企業管理的未來前景，並融入風險管理的新內涵，參與企業經營決策，分析風險因素，預測經濟前景。這樣，內部審計的職能將大大擴展，其效能將顯著提高。
因此，內部審計不僅是企業的綜合經濟監督部門，也是企業管理和控制系統的重要組成部分，始終著眼於企業的內部需求，為企業實現戰略目標和經營管理服務。圍繞“向內服務”，內部審計要實現五個轉變:壹是審計定位要從旁觀者轉變為參與者，積極參與企業的經營管理活動；第二，審計目標是實現從錯誤發現和舞弊防範向內部控制評價和風險評估的轉變，為企業提供擔保和咨詢服務；三是審計方式由事後審計向事前參與、事中監控、事後評價轉變，實行審計全過程監控；四是審計職能由單純的以事實為依據的審計向綜合分析評價、提供咨詢服務轉變，審計內涵逐步拓展，審計信息日益豐富；五是審計結果的實現從追求單純的數字結果向追求全面的審計績效轉變，最大限度地發揮內部審計工作的綜合價值，在應對中求發展，在發展中求創新。因此，企業內部審計必須突破傳統審計思路，向管理審計轉變。強化企業內部約束機制，督促企業建立嚴密完善的控制體系、嚴格科學的管理制度、有效順暢的運行機制。以內部控制審計、經濟效益審計和管理過程審計為重點，優化人力、物力、財力的配置，改善管理，挖掘生產和工作中的潛力，全面分析和評價企業的綜合效益，增強企業的市場競爭力，促進企業以管理創新為基礎提高經濟效益。
(二)正確認識內部審計監督與會計監督的關系
壹個企業必須要有會計部門，財務人員必不可少。但也有人認為，企業有會計監督就夠了，審計監督沒有必要。他們沒有認識到內部審計的重要意義，沒有正確調整內部審計監督與會計監督的關系。會計監督是會計工作的核心；各單位應建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計人員依法行使監督權創造良好的環境；會計數據必須接受定期內部審計；有必要加強會計監督的再監督。在整個經濟監督體系中，內部審計監督和會計監督具有監督企業經營活動的相同任務。會計監督是會計人員必須履行的基本職責之壹。在實際工作中，離不開會計。沒有會計就不能孤立地監督會計。因此，壹切財務活動都必須經過會計核算和會計監督的重要程序才能得到確認和實現。內部審計監督是對會計監督的再監督。是審計人員依據國家法律法規和政策，運用壹定的程序和方法，對本單位及所屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性和效益性進行綜合審查、鑒定和評價，反映經濟活動數據真實性，並提出改進建議的經濟監督活動。具體來說，他們的關系是:
1.財務會計與內部審計密切相關。通過比較會計和審計的職能、對象、任務和原則，可以看出，會計最基本的職能是反映、控制和監督經濟活動的費用，審計最基本的職能是監督經濟活動。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，改善管理，提高經濟效益。會計的基本原則是統壹性、真實性、政策性和社會性，審計的基本原則是獨立性、合法性、權威性和客觀性。
2.會計和審計都具有監督職能。而會計主要體現在事中監管。審計之前主要體現在事後監管，現在逐漸擴展到事前、事中、事後的全面監管。既有相同的部分，也有不同的部分，這兩種監管相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。
3.會計和審計的目的是壹樣的。即預防和杜絕違法違紀行為的發生，完善制度，加強管理，提高效率。
4.會計和審計在對象和基本原則上有許多相似之處。從發展歷史來看，審計源於會計，又以會計為基礎。審計源於會計，會計又監督會計和各種經濟活動。由於自身的特點，會計直接面對貨幣資金，雖然負有審計監督的職責，但由於種種原因，會計監督具有壹定的局限性，而審計監督則更加廣泛、獨立、超脫，是依法獨立監督。
(二)內部審計的必要性。
內部審計是企業的自我約束機制，是企業管理不可或缺的壹部分。它具有預防、揭示和抵禦經營活動中各種矛盾和“疾病”的作用。它是企業實施內部審計監督，依法檢查會計賬目及相關資產，監督企業財務收支，使其真實、合法、有效地履行職責的主要制度模式。對保證企業依法經營、規範管理、健康發展具有重要意義。現在，在企業經營活動中，有效實施內部審計可以改善公司治理，完善內部控制機制，提高經營效率，促進企業的可持續發展，最終實現企業的發展目標。因此，內部審計工作是在本部門、本單位負責人的領導下，根據國家有關法規和本部門、本單位的規章制度，按照壹定的程序和方法，對本部門、本單位財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督的行為。它是我國審計監督體系的重要組成部分。內部審計在為企業管理提供服務、防範經營風險、實現企業可持續發展的戰略目標方面發揮著重要作用。其中，管理審計在企業發展中發揮著越來越重要的作用。內部審計可以深入到企業內部，達到預防會計舞弊的目的，分析會計舞弊失真的行為本質。內審員植根於企業，與單位員工有著廣泛的接觸和密切的聯系，自然融為壹體。他們最了解企業文化、管理理念和人員素質。在有效防範舞弊方面，內部審計具有外部審計和財務審計不可比擬的“天然優勢”。內部審計可以通過自身的監督工作發現和糾正存在的問題，督促企業各級管理者和員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，客觀、及時、真實地向企業各項經濟業務披露會計信息，保證財務報告的真實性和可靠性。內部審計職能的充分實現有利於降低企業風險，提高企業經濟效益，進壹步促進會計信息質量的提高。因此，內部審計工作的重要性主要體現在以下幾個方面:
1，內部審計對提高企業管理水平意義重大。內部審計是企業加強管理控制、防範風險的需要，是促進企業內部科學高效管理的重要環節，是壹個部門、單位、系統建立現代管理制度的必然要求。隨著企業管理制度和治理結構的逐步完善，內部審計必然是內部控制體系的重要組成部分，它必然會滲透到內部管理和經濟活動的各個方面。這是內部審計發展的客觀規律，也是企業轉換經營機制的必然要求。壹個缺乏內部審計監督的企業，在堵塞業務漏洞、抵禦業務風險方面會非常薄弱。這就好比當人體失去免疫功能後，各種病毒就會無休止的入侵。企業之間的競爭是管理水平的競爭，內部審計是企業實施內部管理、健全和完善內部控制的重要手段。企業內部審計可以有效監督企業現行管理制度和體系的運行和執行情況，對提高企業管理水平、健全和完善企業制度具有重要意義。
2.進壹步提高企業會計信息質量。企業內部審計的內容之壹是內部財務審計，監督企業會計資料的真實性和完整性。企業財務部門應當建立內部財務控制制度，具備相應的會計數據采集、記錄和保存制度，通過內部審計制度保證會計數據和信息的及時性、真實性和完整性。但是，由於人的主觀因素和相關制度的局限性，企業的財務工作不可避免地會出現壹些問題，而內部財務審計的任務就是發現這些問題和偏差，並及時向企業管理層提出相應的建議，使企業的財務工作符合企業管理的要求。
3.保護企業財產的完整性。通過對企業管理活動的內部審計，可以及時發現企業管理中的問題和漏洞。以企業庫存商品管理為例，在企業庫存商品管理中，最容易出現漏洞的是對存貨盤盈和盤虧的處理，這也是企業內控制度的重點內容。內部審計按照相關內部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的存貨、盤盈、盤虧等數據，找出盤盈、盤虧的原因。同時，內部審計通過審查存貨盤盈盤虧審批程序的完備性和賬務處理的及時性和正確性，可以在很大程度上堵塞存貨盤虧中可能存在的漏洞，保證企業資產的完整性。
4.確保企業實現其業務目標。在科學合理的內部控制組織體系下，內部審計機構應該是獨立於財務部門和人力資源部門的獨立部門。內部審計遇到企業重大內部審計事項或者發現企業內部管理存在重大違法違規行為的，內部審計機構也可以將上述事項或者事件直接向其常設機構股東大會和董事會報告。內部審計部門在企業內部監督機制中有足夠的權限，可以保證企業內部審計報告得到企業管理層足夠的重視。針對企業內部審計報告提出的整改措施和建議，企業管理層能夠及時研究並反饋，可以為企業經營目標的實現提供有力保障。
5.內部審計對企業實現可持續發展具有重要意義。內部審計是企業生存和發展的重要組成部分。加快實施內部審計有利於促進企業的可持續發展，這是形勢的需要，也是歷史的進步。內部審計始終圍繞企業中心，突出重點，完成“加強管理、防範風險、促進發展”的重要任務，確保企業提高自主創新能力，促進產業結構優化升級，促進資源能源節約和生態環境保護，實現全面協調可持續發展。可見，推動內部審計發展是支持和促進企業發展方式轉變、建立和完善現代企業制度、促進企業可持續發展的客觀需要。以內部審計工作為平臺，對業務活動、內部控制、管理制度等進行有效監督和服務。，及時反映企業的經營管理效果，優化公司治理的匹配，有助於實現企業的健康可持續發展。
6.內部審計對提高企業內部控制能力具有重要意義。隨著企業制度的不斷完善，內部審計已經從傳統的監督和服務擴展到集監督、服務和咨詢為壹體的重要工作。目前，推進企業內部控制建設，探索內部控制審計已經成為企業普遍關註的焦點。內部控制審計是內部審計的主要“產品”，也是內部審計的永恒主題。內部審計在促進企業加強內控管理、強化自律、加強廉政建設、及時發現和糾正企業違法違規行為、堵塞管理漏洞、減少損失浪費、避免決策失誤、提高管理水平等方面發揮著不可或缺的作用。內部審計在企業內部控制中具有很強的優勢。可以在內部控制環境、風險評估、控制活動、內部控制信息與溝通、內部監督制度等方面為企業內部控制的免疫功能提供及時診斷。，使企業潛在的“病毒”得到及時的控制和整改，達到治愈“癥狀”、抵禦“疾病”、優化資源、降低成本、提高效益、解決問題的目的。不斷化解企業管理中的風險，增強企業的“免疫功能”，使企業不斷自我調整和發展，促進企業機制的完善，提高精細化管理水平，實現企業管理目標。。
(三)內部審計工作的機構定位。
內部審計機構是實現和開展內部審計工作的物質組織載體。內部審計機構的定位主要包括:圍繞經營管理工作中心，確定審計重點，編制企業審計工作計劃；協調企業與國家審計機關、內部審計協會、會計師事務所的關系，形成國家、企業內部、社會、行業管理四位壹體的監督體系，維護企業合法權益；開展資產保值增值審計，防止國有資產流失；根據現代企業制度的需要，不斷拓寬內部審計領域；加強外部審計，根據董事會決定，對企業投資項目進行事前和過程中的跟蹤審計；加強內部控制制度審計，督促企業完善內部控制制度；實施管理審計、業務審計、環境審計和人力資源審計，為企業管理決策提供全方位服務；在審計重點方面，主要內容是效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計，突出對經營管理狀況的動態監督；避免投資決策出現重大失誤，防範投資風險；根據審計過程中發現的問題，配合企業管理部門和企業會計部門等職能部門進壹步完善財務會計管理制度。建立企業內部審計制度，實現企業內部審計工作的規範化和制度化；建立有效的內部控制系統。
可見，內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是國家審計的基礎，是單位和部門自我監督的有效形式，對完善監督機制、加強管理、維護財經紀律具有十分重要的作用。內部審計是加強企業內部控制和管理的重要手段。內部審計的獨立性和客觀性，是企業進行內部控制和管理的必要條件。只有通過嚴格的審查和客觀的評價，才能保證對企業經營活動進行有效的內部控制和管理。合理的內部審計是以國家有關法律法規和企業內部規章制度為依據，以經營活動的各個方面為對象，以保證各項資產的安全完整為目標。通過建立和完善內部審計制度，可以有效規避內部控制，進而增強內部控制和管理的影響力和執行力。設立內部審計機構的目的是為了協助單位領導對經營活動進行更有效的監督，維護財經紀律，不斷改進經營管理，提高企業的管理水平和經濟效益。
(四)、內部審計實現增值效應的工作思路。
內部審計不是生產經營體系，而是強調管理體系的建設、執行和風險防範。它是企業價值鏈中的壹項間接的輔助活動。如何才能實現其增值效應？通過幾年的審計實踐，我有以下幾點認識:
1.建立適應企業發展需要的內部審計模式，明確審計工作的地位。從企業模式來看，內部審計機構的隸屬關系壹般有三種:壹是由監事會領導；二是隸屬於董事會，董事會下設審計委員會，對內部審計進行監督和指導；三是在總經理下設立內部審計機構。
從內部審計權限來看，無論采用哪種模式，內部審計都接受企業最高管理層的監督和指導，並按要求開展內部審計活動，向企業最高管理層報告相關審計情況，有利於促進內部管理的改進，從而幫助最高管理層有效履行管理職責，提高管理績效。但是內部審計是獨立的、權威的。有權進行檢查，收集證據，參與決策，提出建議，必要時采取通報批評等強制措施，處分處罰。？
2.充分發揮內部審計的作用。內部審計應從以監督為主的“警察”和“裁判”角色轉變為評價和監督並重的“參謀”和“助手”角色，突出內部審計“內向服務”的特點，為內部審計的生存和發展開辟更廣闊的空間。內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，也是監督和評價內部控制其他部分的主要力量。因此，內部審計在加強內部控制方面具有不可替代的積極作用，應充分發揮其作用。
(1)監督控制功能。根據國家法律、法規和企業規章制度，監督檢查被審計單位在企業內部經濟活動的真實性和合法性，督促企業走上法制化、規範化的軌道。
(2)評價和工作人員的作用。通過審計，最終形成審計結論，對檢查任務的完成情況、內部控制制度的建設和執行情況、經營成果、存在的問題等做出客觀公正的評價。，並根據有關政策、法規和企業內部控制制度提出合理化建議，為領導決策提供依據。
(3)有效降低企業經營風險。風險管理是企業管理者的主要職責之壹。內部審計通過測試和評價企業內部控制制度的完善程度，及時發現存在的經營風險和財務風險，評估和報告企業的風險管理過程，提出可行的改進建議，促進企業完善風險管理體系，規避經營風險和財務風險，有效維護企業的生存和發展。
(4)確保資產的保值增值。企業經營環節多，程序復雜，有些因素難以完全控制，威脅著企業資產的安全和完整。企業內部審計可以及時發現問題，堵塞漏洞，避免潛在損失因素的形成，提高企業資產質量，進而保證資產的完整；內部審計還可以通過積極開展戰略審計活動，促進企業資產增值。
(5)維護和糾偏功能。對內部控制制度的各個節點進行檢查和評價，查找內部控制各個環節的缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖產生問題的主客觀原因，為改進內部控制提供依據。對企業的關鍵職能部門、重大資金和重要經濟事項進行監督，檢查經濟活動是否與企業的經營目標相壹致，是否達到了預期的效果。如果發現損害企業利益的行為，可以及時糾正、制止和查處，防止和減少風險損失，維護企業的合法權益，從而幫助和促進企業實現目標，增加價值。
(6)為企業內部管理決策提供科學依據。在復雜多變的市場環境中，企業會面臨許多不確定因素，這些因素都對企業的成敗起著重要的作用。內部審計利用其獨特的優勢和專業能力，為企業內部各部門提供咨詢、建議、協調等服務，從而不斷豐富增值內部審計的內容。能及時了解內外部環境因素的變化，為經營決策提供政策和經濟論據；針對運營中的內部管理問題，提出具體的、可操作的改進意見和建議；對企業各項決策實施後所取得的經營成果進行評價，使企業管理者迅速了解決策行為是否完善，企業資源是否得到充分利用，以便及時調整決策，提高企業經濟效益。
3.內部審計嚴格控制企業的關鍵環節，控制審計質量，從而提高審計效率。審計工作必須加強審計質量控制，防範審計風險，提高審計效率，為單位領導進壹步加強管理和科學決策提供有理有據的有效報告，充分發揮內部審計機構的職能作用。
(1)正確使用內部審計基礎。內部審計的基礎是對內部審計對象的合法性、合規性、合理性和有效性進行衡量和評價，從而形成審計結論和審計建議的客觀標準。它不僅包括國家的法律、法規和政策，還包括企業制定的計劃、預算、定額和合同。審計人員在審計過程中，應當以與審計事項和審計目標密切相關的、適用的、以正式書面文件形式存在的法律、法規和決議為審計依據，全面辯證地分析問題，把握主要矛盾和問題實質，形成正確可靠的審計結論和建議。？(2)堅持審計程序，有條不紊。主要圍繞審計項目立項、審前調查、審計實施、審計調查、問題整改落實等關鍵環節，力求事半功倍。隨著企業生產經營規模的不斷擴大，控股企業和工程項目的增多，審計部門應按照重要性原則，選擇覆蓋面廣、影響大、管理層和員工關註度高的項目。實施審計前，應做好充分準備，提前了解項目的基本情況。如:招標情況、項目概況、企業組織機構設置、人員配置、生產經營概況等。；制定好審計計劃，擬定好審計計劃，明確審計目標、審計重點、審計步驟等。，從而有的放矢。在審計實施過程中，應當按照審計計劃和方案認真收集相關信息，形成可靠的審計證據，通過現場訪問、觀察和實質性測試，審查內部控制制度的有效性和經營成果的真實性，形成審計底稿，編制審計報告，做出審計決定。同時，審計報告要嚴謹細致，描述問題、分析原因、得出結論，都要以事實為依據，不偏不倚，提高其可信度；反映的數字必須來源於被審計單位的相關信息，並經核實無誤，以確保其真實性；處理引用意見的法律法規必須準確，以保持其嚴肅性；書面表達要準確、清晰、重點突出、層次分明、簡明扼要，以體現其藝術性；審計報告報批前，要征求被審計單位的意見，遵循其客觀原因分析，以體現其靈活性。？
(3)結合企業實際情況靈活運用審計方法。內部審計作為加強企業內部風險管理、控制和治理的重要手段而存在和發展。其職責範圍涉及被審計單位生產經營管理中的經濟活動和信息載體。審計人員應當根據不同的審計內容，綜合運用審計、計算、確認、監督、觀察、詢問和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，支持審計結論和建議。同時，面對審計項目單位多、跨地域廣的特點，大型集團企業應努力提高審計覆蓋面。審計部門要轉變審計工作方式，充分利用計算機審計技術，大力開展遠程審計，提高審計工作效率。？
(4)把握審計重點，突出經濟效益。隨著現代企業治理結構的不斷完善，內部審計必須更加關註企業的管理過程、管理職能和管理制度，通過檢查和評價來完善企業的管理制度、管理流程和內部控制能力。因此，內部審計必須轉變為高層次的管理審計。不斷提高企業的管理效率，檢查和診斷本單位管理行為的適當性和有效性；監督和調查管理和控制決策的執行效率和效果，在深入分析的基礎上出具評價意見並提出相應的審計建議。其審計工作的目標是使被審計單位的管理導向符合企業的戰略決策要求，管理過程安全規範，資源配置集約高效。因此，圍繞企業價值最大化的目標，審計工作註重真實、合法、效益的共存。在審計過程中，除關註相關法律法規的遵守情況和內部控制制度的執行情況外，重點關註機器設備的利用效率、材料和材料采購價格的合理性、管理、服務、各項費用和責任成本的落實情況、資金的運行情況、工程費用的檢查和計價等。在項目成本管理過程中，如何確保經營活動的經濟性和有效性的提高並實現？
(五)認真落實審計建議，促進審計成果轉化。在現代企業管理中，隨著外部環境的變化和各種風險的增加，內部審計應立足於推進改革、完善制度和規範管理的需要，在改善風險管理和改善企業經營結構中發揮檢查、評價和促進作用，加大對審計情況的綜合分析和信息反饋，及時糾正發現的問題和漏洞，督促整改落實，為企業的可持續發展提供建設性意見。？