怎樣看企業財務“三張表”

“三張表”是壹個企業財務管理和動態的縮影。要管理好壹個企業，企業經理應當懂得財務管理的基本常識，應當看懂這“三張表”，必須根據“三張表”提供的財務信息為管理服務，否則，其決策將是“以其昏昏，使人沼沼”的。對怎樣看“三張表”，從外部審計如何審視企業報表的角度來進行表述，讓大家清楚地知道中介機構是怎樣審計企業“三張表”的，使我們的經理和業務人員都能更好地提高對“三張表”內涵的認識。壹、資產負債表《資產負債表》反映企業的資產、負債和所有者權益。 (壹)查看註冊資本的情況及企業的成長性首先查看所有者權益。查看“實收資本”數額，將其與企業註冊資本數額相比，檢驗註冊資本是否到位。用“所有者權益”合計（即凈資產）除以“實收資本”，再用該“商數”除以企業自註冊成立至今的“累計年份”得出凈資產的年平均增長率進行分析。而且註意“資本公積”的數額，若過大，將進壹步了解其構成。防止企業在不具備法定資產評估條件的情況下，通過虛假評估來虛增“凈資產”，借此來調整“資產負債率”，蒙騙債權人或潛在債權人。 “實收資本”是企業承擔有限責任的根本保證，審計人員是相當關註的，企業各類債權人也是高度重視的。所以，中介機構出具的《年度報表審計報告》壹般都將“實收資本”的情況首先予以反映和評價。（二）查看企業資產的管理情況對企業所有資產的管理是否安全和完整，各項管理制度是否健全，特別是《內部會計控制規範－基本規範》以及相關具體規範，內部控制的設計是否合理，執行是否有效等情況進行核實。在這個審計階段，中介機構的審計人員必須調閱企業大量的規章制度和對資產進行有效管理的資料，對樣、本、量進行確認，對企業資產的質量進行審計認定。（三）查看企業資產負債率和各項流動性比率了解企業對各類債權人利益的保證程度。用“負債合計數”除以“資產總額”求出“ 資產負債率”，可以了解到企業對長期債權人利益的保障程度，該比率越大，表明長期債權人的風險越大。二、利潤表《利潤表》反映企業的生成經營規模和實現利潤的情況。剖析利潤表中各相關項目之間的內在鉤稽關系，獲取有用的決策信息采用結構百分比法分析相關項目之間的鉤稽關系，獲取企業大量的有用信息。（壹）通過“主營業務利潤”與“主營業務收入”相比較，可以了解到企業主營業務的毛利率，借此了解到企業的產品或勞務的技術含量和市場競爭力。（二）通過“主營業務利潤”與“其他業務利潤”相比較，可以了解到企業的主營業務是否突出，並借此對企業未來獲利能力的穩定性做出相應的判斷。（三）通過“營業費用、管理費用、財務費用”與“主營業務利潤相比較，則可分別了解到企業銷售部門、管理部門的工作效率以及企業融資業務的合理性。再通過企業之間的橫向比較及企業前後會計期間的縱向比較，進壹步挖掘企業降低“營業費用、管理費用、財務費用”的潛力，提高其工作效率，並對企業的融資行為做出審慎安排。（四）通過“營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外收入、營業外支出”與“利潤總額相比較，可以對企業獲利能力的穩定性及可靠性做出基本性的判斷。特別是“投資收益”反映的是建立在資本運營前提下的投資回報，占企業實現利潤的比例越大證明企業的主營業務獲利能力越差。只有企業的“營業利潤”占“利潤總額”的比重較大時，企業的獲利能力才較穩定、可靠。因有些上市公司為了精心維護、營造“殼資源”，通過政府補貼或關聯交易的方式提高上市公司的利潤水平，以確保上市公司的配股能力，進而不斷從證卷市場募集資金，通過這些方式來增強上市公司的利潤水平。由於這樣做必定是不穩定、不可靠的。對此，企業股東或潛在股東都是相當關註的。所以，審計人員在審計時特別註意審核企業是否存在這種情況，特別關註“非經常性損益”，註意查看“補貼收入、營業外收入、營業外支出”及會計報表附註等方面的資料。三、現金流量表現金流量對企業至關重要，它是企業順暢運行、獲取競爭力的根本保證。《現金流量表》反映企業現金來源、現金使用和現金庫存的情況。（壹）現金流量凈增加值該指標表明本會計年度現金流入與流出的相抵結果。正數表明，本期流入大於流出：負數表明現金流出大於流入。正數表明現金流量狀況在改善。（二）經營活動產生的現金流量凈額該指標表明企業經營活動獲取現金流量的能力。在正常情況下企業的現金流入量主要依靠經營活動來獲取。通過該指標與“凈利潤”指標相比較，可以了解到企業凈利潤的現金含量，而凈利潤的現金含量則是企業市場竟爭力的根本體現。如果企業的凈利潤大大高於 “經營活動產生的現金流量凈額” 則說明企業利潤的含金量不高，存在大量的賒銷行為以及未來的應收賬款收賬風險，同時某種程度上存在著派利潤操縱之嫌。在了解該指標的過程中，審計人員還可以了解到企業相關稅、費的繳納情況. （三）投資活動產生的現金流量凈額” 該指標反映企業固定資產投資及權益性、債權性投資業務的現金流量情況。其現金流出會“對企業未來的市場競爭力產生影響”，其數額較大時，審計人員會特別關註，他們對企業相關的投資行為的可行性將做相應的了解和評估。（四）籌資活動產生的現金流量凈額該指標壹般反映企業從銀行及證卷市場籌資的能力。在該指標形成的過程中，會反映企業償還銀行借款本、息及支付股利的現金流出情況，而這正是企業籌資信譽的根本體現。當本期的該類現金流入量過大時，往往會對以後會計期間的現金流量及資金成本產生壹定的壓力。對此，審計人員特別關註企業的籌資目的及履行情況,如果本期借入的銀行借款大部分用來償還銀行借款本、息，則說明企業前期銀行借款使用效益不佳，存在“倒貸”現象。對此，審計報告將提出改進企業資金管理的建議。（五）現金流量表附註現金流量表附註名為“附註”，但其所提供的信息卻非常重要，通過該部分相關項目與其它報表相關項目之間的核對，可以對企業所制定的固定資產折舊、無形資產攤銷、壞賬準備的計提、待攤費用的攤銷等會計政策的執行情況做出相應的推斷、對企業會計核算及會計信息披露的質量做出相應的判斷。同時，通過觀察“處置固定資產、無形資產和其他資產的損失（減收益）項目，來了解企業的非正常損益的發生情況及其對企業利潤水平的影響。而通過“投資損失（收益）”與主表中“分得股利或利潤所收到的現金”、“取得債卷利息收入所收到的現金”的比較，可對企業投資收益的現金含量做出分析和判斷。