二、壹般業務的填寫
增值稅壹般納稅人發生的壹般業務(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務),只需要填寫附表壹、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。 1.銷售情況的填寫 (1)壹般計稅方法的填寫 納稅人適用壹般計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額,分別填寫到對應的“開具增值專用發票”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。 (2)簡易計稅方法的填寫 納稅人適用簡易計稅方法的業務,當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額,分別填寫到對應的“開具增值專用發票”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。 2.進項稅額的填寫 (1)申報抵扣的進項稅額的填寫 納稅人當期認證相符(或增值稅發票查詢平臺勾選確認抵扣)的增值稅專用發票(含機動車銷售統壹發票)的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發票”欄次中。 當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經稽核比對相符後,根據稽核比對結果通知書註明的相符稅額合計,填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。 當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額,填寫到附表二第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄次中。實行農產品核定扣除的企業,計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。 當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”,代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。 2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費,以取得的通行費發票(不含財政票據)上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入附表二第8欄“其他”。三、特殊業務的填寫
1.即征即退業務的填寫 納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征(退)稅數據填寫在附表壹“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在“壹般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。 2.減免稅業務的填寫 發生免稅業務的納稅人需要填寫附表壹免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。 (1)減免稅明細表的填寫 “減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大於零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。 “免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫,即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時,不需填寫本欄。 “減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的,應分別填寫。 “免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫:納稅人兼營應稅和免稅項目的,按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;納稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當期取得合法扣稅憑證的,按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫;當期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的,本欄次填“0”。 3.出口退稅業務的填寫 (1)生產企業免抵退稅業務的填寫 1出口銷售額的填寫: 生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表壹“免抵退稅”部分“開具其他發票”“銷售額”列,和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不壹致,形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。 2征退稅率之差轉出的進項稅額填寫: 生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同,不得有差異。 3免抵退應退稅額的填寫: 增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統自動帶出來,需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業無論當月是否收到退稅款,都必須按照以上要求填寫。 4生產企業出口業務適用免稅情形的填寫: 生產企業出口業務適用免稅情形時,出口銷售額填寫在附表壹免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時,用於免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。 (2)外貿企業免退稅業務的填寫 1出口銷售額的填寫: 外貿企業出口銷售額適用免退稅的,填寫在附表壹免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。 2進項稅額的填寫: 外貿企業用於出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證(或登錄發票查票平臺勾選確認)。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用於出口退(免)稅的進項發票,認證後填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本,不在附表二進項稅額轉出中反映。 4.匯總申報業務的填寫 (1)總機構申報表的填寫 實行總分支機構匯總申報的企業,總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的,包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額,進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。 所有總分支機構取得的進項稅額,由總機構匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中。按季申報的總機構,匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證(或登錄發票查詢平臺勾選確認)的專用發票進行稅額之和。 分支機構根據銷售占比分配的稅款,由總機構填寫在主表第28欄“1分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構,分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。 (2)分支機構申報表的填寫 分支機構只需要填寫附表壹、附表二、主表。 1銷售額的填寫: 分支機構實行按銷售額占比分配的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表壹“壹般計稅方法”相應稅率欄次中。 分支機構實行定率預征計算的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表壹“壹般計稅方法”相應稅率欄次中。 “營改增”分支機構實行定率預征的,銷售額填寫在附表壹第13a行“預征率%”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表壹第13b、13c行“預征率%”。 2進項稅額的填寫: 分支機構認證((或登錄發票查詢平臺勾選確認)的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中,並填寫到附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉出。 5.稅額抵減業務的填寫 發生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產和銷售建築服務按規定預繳增值稅的納稅人,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。 本表第3行由銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建築服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 本表第4行由銷售不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。 6.差額征稅業務的填寫 有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等於附表三第3列相應欄次的數值。 以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經對此有了大致的了解,如果您還遇到什麽較為復雜的法律問題,歡迎登陸進行律師在線咨詢。