資產負債表基礎
1、 什麽是資產負債表？資產負債表是反映企業某壹特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。通俗的說，2、 在資產負債上，3、 企業有多少資產，4、 是什麽資產，5、 有多少負債，6、 是哪些負債，7、 凈資產是多少，8、 其構成怎樣，9、 都反映得清清楚楚。在對財務報表的學習中，10、 資產負債表是壹個很好的開端，11、 因為它體現了企業的財務結構和狀況。資產負債表描述了它在發布那壹時點企業的財務狀況，12、 正如同13、 我們拿壹臺相機在高速行進的車輛中按下快門，14、 只不15、 過這裏的“車輛”是資金流。我們得到壹幅靜態的畫面，16、 它只描述了當時的狀況，17、 即信息具有時效性。
18、 資產負債表的作用
A、 反映資產及其分布狀況
B、 表明企業所承擔的債務及其償還時間
C、 反映凈資產及其形成原因
D、 反映企業財務發展狀況趨勢
19、 資產負債表的格式
目前世界各國主要有兩種資產負債表格式：壹是賬戶式表格，二是報告式表格。我國會計制度規定的參考格式是賬戶式表格，賬戶式資產負債表要披露三大數字：壹是此時此刻有多少資產，二是此時此刻有多少負債，三是此時此刻擁有多少所有者權益。(會計恒等式：資產=負債+所有者權益)
20、 資產負債表的內容（詳見資產負債表）
閱讀資產負債表的三個步驟：
第壹步是總額觀察。資產增加，有可能是負債增加或者是所有者權益增加；資產減少，有可能是負債減少或者是所有者權益減少（即資產=負債+所有者權益）。目的是把握財務變化的方向。
第二步是具體項目瀏覽。方法是上下看和左右比，目的是找變動原因，特點是有的放矢。第三步是借助相關的財務比率，檢驗企業財務上常規指標是否正常。相關的財務比率有資產負債率、流動比率、速動比率。
1、資產負債率=負債總額/資產總額*100%
這個指標表明企業資產中有多少是債務，同時也可以用來檢查企業的財務狀況是否穩定。從財務學的角度來說,壹般認為我國理想化的資產負債率是40%左右。
2、流動比率=流動資產/流動負債*100%
從財務上來講，這個比值的理想值是2，即流動資產與流動負債應該保持2：1的關系。
3、速動比率=速動資產/流動負債總額*100%速動資產=流動資產-存貨）
壹般來說，速動比例的理想值是1。如果壹個企業的速動比率大於1，通常認為這個企業的短期償債能力比較強；如果企業的速動比率小於1，通常認為這個企業的短期償債能力比較弱。
因此，當壹個企業資產負債率偏高時，財務結構可能不穩定，而判斷企業財務結構是否穩定的最主要因素就是短期償債能力的強弱，所以要跟進檢查兩個內容：流動比率和速動比率。借助這兩個指標，就可以檢查企業的財務狀況是否穩定。
從另壹個角度看資產負債表
壹）首先要了解壹個很重要的法則，即2+2法則。從會計的角度來說，2+2=4是壹個永恒的法則。它是通過比喻的方式，告訴管理者，怎麽解讀會計報表中的數字。在會計的報表上，2+2是永遠等於4。可是在讀表人來看，2+2有時等於4，有時等於5，對資產負債和所有者權益都應如此。
二）其次要了解資產負債表中反映的資產計價基礎是實際成本而非市價，成本與市價是有差距的，應該關註主要的項目。
1、關註資產的質量，用2+2法則來重新看待資產負債表時，要關註資產的質量。從我國的企業來看，關註資產的質量就是關註資產負債表中的“含水量”。
2、關註負債。並不是企業所有的負債都能在資產負債表上反映出來，資產負債表上所反映的負債只是現在已經存在的負債，或者叫現實的債務，而潛在的風險和債務，在資產負債表中是無法反映的。潛在的負債體現在資產負債表的報表附錄中，編表人要對其進行詳細地解釋。
3、關註所有者權益。使用資本與企業的註冊資金應該是相對應的，當壹個企業的註冊資金全部到位時，資產負債表上的股本或使用資本，應該和企業的註冊資金壹致。如果企業的註冊資金是分次到位的，在這種情況下，表上的數字多，而實際到位的相對比較少，作為管理者，在讀表時對這種情況應該給予關註。表中的未分配利潤如果是正的，代表企業盈利以後沒有安排分配，如果是負的，代表累計未彌補的虧損。資產負債表是時點數，只能報告的是壹個結果，如果是負數金額世大，那麽說明這個企業存在的經營風險是很高的。
由於企業資產負債表中資產是含有水分的，因此新的會計制度規定，應該對八項資產進行減值準備。即：短期投資、存貨、固定資產、長期投資、在建工程、無形資產、委托貸款、應收賬款和其他應收款要計提壞賬準備。
最後要了解並非企業的經濟資源都能反映在資產負債表中，比如企業的商譽和優秀的管理水平等在資產負債中就不能反映出來。
第二部分 利潤表
利潤表基礎
1） 什麽是利潤表？利潤表是總括的反映企業在壹定期間內（月度、年度） 利潤或虧損的實現情況的會計報表，2） 是將“收入-費用=利潤”的公式用壹目了然的表格形式表現出來。實際上利潤表是對企業的經營情況所做的壹段錄像，3） 這段錄像有起點和終點，而4） 利潤表所要描述的就是從起點到終點的這個過程。在這個過程當中要記錄的並不5） 是所有的內容，6） 要記錄的是這壹期間發生了多少收入和多少費用，7） 這段時間企業是盈利還是虧損，8） 這是利潤表所要講述的基本內容。
9） 利潤表的格式
世界各國目前主要采用的利潤表的基本格式有兩種：第壹種格式是單步驟式利潤表，第二種是多步驟式利潤表。我國會計制度規定，多少驟式利潤表壹般由四步組成：第壹步是計算企業的主營業務利潤（主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加）；第二步是計算營業利潤（主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用）；第三步是計算利潤總額（營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出）；第四步是計算列示凈利潤（利潤總額-所得稅）
10） 利潤表的作用
A、 反映企業在壹定期間內的經營成果；
B、 有助於評價企業的獲利能力；
C、 可以幫助判斷企業的價值；
D、 預測企業未來盈利變化的趨勢。
通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數，本年累計數），可以預測企業未來盈利變化的趨勢和獲利能力，由於利潤表是企業經營業績的綜合體現，又是進行利潤分配的主要依據。因此，利潤表是會計報表中的主要報表之壹。
閱讀利潤表的基本方法和技巧
11） 怎樣檢查企業的經營成果。包括三個步驟：壹是把後握結果，12） 看看企業賺是賺錢還是賠錢，13） 如果是正靈數，14） 說時企業賺錢；如果是負數，15） 說明企業賠錢；二是分層觀察。分層觀察的目的就是要讓企業明白到在哪兒賺錢。在利潤表中，16） 企業的主營業務利潤和營業利潤是企業日常經營活動所得利潤，17） 最能說明企業盈利能力的大小。如果壹個企業在主營業務利潤或者營業利潤上賺了錢，18） 說明企業具有較好的盈利能力；如果壹個企業確實賺了錢，19） 但不20） 是主營業務利潤，而21） 是通過無法控制的事項或偶然的交易獲得的，22） 不23） 能說明企業盈利的大小。三是項目對比。項目對比通常是與兩個目標24） 進行比較：第壹個是與上年相比；第二個是與年初所定的目標25） （預算目標26） ）相比，27） 通過與這兩個目標28） 的比較，29） 在某種程度上確定對本年度業績是否滿意。
30） 借助相關財務比率，31） 透視企業的經營成果。
1）毛利率
毛利率=毛利額/主營業務收入*100% （毛利額=主營業務收入-主營業務成本）
壹個企業的毛利率較高或者適中，通常認為這個商品的競爭能力比較強。也就是說毛利率高，哪怕是暴利，只要市場能夠接受，這個商品的獲利能力和競爭能力應該是比較強的。如果壹個企業的商品毛利率很低，甚至到了微利的程度，那麽這個商品的獲利能力就比較差，企業賺錢就比較困難。
2）銷售凈利率
銷售凈利率=凈利潤/主營業務收入*100%
銷售凈利率表明企業每銷售100元商品，或每取得100元的營業收入，可以給企業帶來多少凈利潤，這個指標還可以說明企業獲利水平的高低，或者這個行業獲利水平的高低。
3）資產凈利率
資產凈利率=凈利潤/資產總額*100%
資產凈利率指標所要說明的是企業每占用100元的資產可以凈賺多少錢。資產凈利率高，說明企業的經濟效益好，反之則說明企業的經濟效益差，當然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在壹定的問題。因此，通過資產凈利率，可以看出企業管理水平的高低。
4）凈值報酬率
凈值報酬率=凈利潤/平均股東權益*100%
凈值報酬率的基本內容是投資人每存放企業100元資產，可以給他帶來多少回報，即回報率。凈值報酬率高，投資者的投資回報率就高；這個比率低，投資者的投資回報率就低。
5）市盈率
市盈率=股票的現價/每股盈余
市盈率指的是股票的現行價格是每股凈利潤的多少倍，是壹個倍數關系，它所表明的是盈利因素是如何支撐股價的。比如企業的壹種股票現行價值是10元，每壹股可以凈賺1元，用凈利潤數除以總股數凈賺數1元，算出的結果就是10：1，對10：1的概念可以這樣理解，如果每壹股能凈賺1元，這種股票就可以在市場上支撐起10元的股價，所以既可以看作是壹個倍數關系，也可以看作是1元的盈利可以支撐多少股價。
32） 要關註人為因素對報表的影響，33） 正確理解報表中的利潤。
A、 成本的結轉方法
B、 折舊的計算方法
C、 八項減值準備D、 的計提
E、 費用的攤銷
F、 借款利息
第三部分 利潤分配表基礎
什麽是利潤分配表？利潤分配表是反映企業在壹定期間對實現凈利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的凈利潤的分配方向。
利潤分配表的作用
反映本年度可供分配的利潤來源
說明本年度利潤的分配去向
掌握本年度末未分配利潤的多少
利潤分配表的基本內容
可供企業分配的利潤來源有三項：第壹項是凈利潤；第二項是年初未分配利潤；第三項是盈余公積轉入。
如果企業賺取了凈利潤，企業能否將企業的盈利進行分配呢？我國的《公司法》有規定，如果企業有凈利潤，按照10%的比例提取法定盈余公積，再以5~10%的比例提取公益金，然後剩下的可以由投資者決定應該如何進行分配。那麽投資者有權利決定這筆錢不分配，留在企業裏壯大企業的實力，投資者有權利把它作為利潤的分配內容來安排。
如果企業的利潤是零，能否對企業的盈利進行分配呢？如果企業凈利潤是零，也可以對企業的盈利進行分配。因為利潤不光指今年賺的，還有以前年度賺的盈余數，因此可以用以前年度的結余來參加本年的利潤分配。
如果以前年度的結余也不足，又如何分配？如果是在上市公司或股份公司，股東們到年底見不到壹分錢的分紅，那麽投資者可以對企業的發展信心就不足，所以為了支撐投資者的信心，國家規定，當企業不賺錢的時候可以拿積累公積進行利潤分配。積累的主要體現是以前提取的盈余。壹個企業可供分配的利潤來源有三項：凈利潤、年初未分配利潤、盈余公積轉入。雖然在報表當中有這三項，但是在現實生活中，很少能夠同時見到三項。如果是壹個盈利企業，那可供分配的利潤來源就是兩項：壹項是利潤表中的凈利潤；另壹項是可以參加今年利潤分配的年初未分配利潤。如果企業今年壹分錢沒掙，那麽也可以對利潤進行分配。這裏可供分配的利潤來源主要有兩項：壹項是年初未分配利潤；另壹項是以前提取的盈余公積。用盈余公積給投資者分配利潤時，必須註意國家的規定：如果企業用盈余公積給投資者分配利潤，所剩下的盈余公積至少不能低於註冊資金的25%。也就是說企業動用這筆錢，底線不能少於註冊資金的25%，如果少於25%，這種分配就是違法行為。所以說當壹個企業不掙錢又要支撐投資者信心，給他們分配利潤時，可以動用盈余公積，但分配的比例要按照國家的規定，而盈余公積的結余也應該要符合國家的規定。
a) 利潤的分配項目及比率
i. 提取法定盈余公積 （按凈利潤的10%提取法定盈余公積）
ii. 提取法定公益金 （按凈利潤的5%到10%的範圍內提取法定公益金）
iii. 應付優先股股利 （有優先分紅的權力）
iv. 提取任意盈余公積
財務
按照方案分配利潤
v. 應付普通股股利
經營者
提交利潤分配預案
董事會
審核，提交
股東大會
終審，確定分配方案
vi. 轉化股本的普通股股利
怎樣閱讀利潤分配表
作為企業管理者，具體在閱讀利潤分配表的時候，應該關註兩個方面的問題：
b) 把握可供分配的利潤來源
在利潤分配表中，可供分配的利潤來源有三項：凈利潤、年初未分配利潤、盈余公積轉入。閱讀利潤分配表時要對這三部分來源的可靠性加以審閱。審閱的方法是：
i. 利潤分配表中的凈利潤與利潤表中的凈利潤應該相等。
ii.今年的年初未分配利潤應該是上壹年年末的未分配利潤。
iii.對於盈余公積參與利潤分配的部分，要特別註意其是否符合公司的有關規定。
c) 關註利潤分配的去向
對於公司各級管理人員來說，應該特別關註利潤分配的合法性。
第壹要符合國法的規定，就是《中華人民***和國公司法》；
第二要符合家法，就是公司的有關規定，尤其是利潤的分配權利；
第三，在閱讀利潤分配表的時候，首先要查閱企業股東代表大會所批準的利潤分配方案和利潤表中所反映的利潤分配內容是否壹致。比如在利潤分配方案當中，應該按什麽樣的比例和金額給優先股股東分配利潤；應該按何種比例和金額提取任意盈余公積；按照什麽樣的比例提取普通股股東利潤；提取多少來給企業增加註冊資本。利潤分配表中每壹個數字的比例、金額應與股東代表大會審議通過的利潤分配方案壹致。（即來源要可靠，去向要合法）
第四部分 怎樣總體評價企業財務狀況
總體評價企業財務狀況，就是真實感知企業財務狀況的實際情況，包括經營過程地的經營成果評價，也包括在某個時點的資產負債表所反應的數據評價，即既有對時點數字的理解，也有對期間數字的理解。壹般來說，可以從如下四個方面來評價壹個企業的財務狀況：
1、 企業盈利能力評價（主要評價指2、 標3、 ：毛利率、銷售凈率、資產凈利率、凈值報酬率，4、 這些指5、 標6、 的計算同7、 利潤表時所講相同8、 。）
9、 企業運營能力評價也就是常說的周轉能力（主要評價指10、 標11、 ：存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、資產周轉率）
12、 企業償債能力（財務安全評價）
A、 盈利安全（檢查盈利是否安全，B、 壹般使用的是安全邊際率指C、 標，D、 越高越安全）
E、 資本結構 （研究資本結構經常使用的指F、 標G、 是資產負債率，H、 越低越穩定）
I、 償債安全 （流動比率 理想值是2、速動比率 理想值是1和已獲利息倍J、 數 越大償付能力越強）
13、 企業發展能力評價
在具體評價企業財務狀況時應該看企業將來的財務狀況如何，要了解企業發展變化的趨勢，不能只停留在對歷史情況的評價上，因為這樣的評價是不完整的。對企業發展能力的評價，主要有以下幾個方面的內容：
業務發展（銷售增長額）
業務發展評價是根據企業過去的資料來推測企業的未來。如果壹個企業業務蒸蒸日上，那麽它的銷售額應該呈上升趨勢。企業每年的銷售增長額是可以計算的，比如企業第1年增長10%，第2年增長20%，第三年增長30%……這個增長額表明企業的業務有比較了的發展前景。
盈利質量（經營現金指數）
如果壹個企業的盈利額第1年是2%，第2年是3%，第3年是3.5%……那麽這個企業的經營成果是呈逐年上升的趨勢但是僅僅關註經營成果還不夠，還需要關註經營成果的質量如何。企業盈利質量的好壞可以用經營現金指數來衡量。如果企業的經營現金指數比較接近於1，盈利額呈上升趨勢，而且每年都朝著好的方向發展，那麽企業的盈利質量就高；相反，企業的盈利質量就低。
保值增值（保值增值率）
投資者把資金投入到企業裏是為了賺錢，企業從年初到年末的經營中，資本是否保值增值，這是投資者非常關心的問題，。在實際工作中，保值增值的測定指標是資本保值增值率。它的具體計算方法是：
資本保值增值率=期末的所有者權益/期初的所有者權益
資產負債表的最後壹項就是所有者權益，或者叫股東權益，年終的資產負債表有兩個數：壹個是年初數，壹個是年末數。壹般來說，如果資本保值增值率等於1，說明企業從年初到年末沒有賺錢也沒有賠錢，資本僅僅保值；如果資本保值增值率小於1，說明企業從年初到年末虧本了，資本減值了；如果資本保值增值率大於1，說明年初數比年末數大，壹般來說，這時企業的資本在增值。（註：資本保值增值率大於1，企業的資本不壹定就增值。因為企業的所有者權益增加有兩個途徑：賺錢增資和投資者入資。如果是通過投資者入資增加所有者權益，資本保值增值率就值得懷疑了。）
企業價值（市盈率）
如果企業有發展能力，說明企業越來越值錢，即企業的價值在增值。對於企業的價值可以用市盈率指標來計算:
市盈率=股票的現價/每股盈余
附：各種指標的計算公式
資產負債率=負債總額/資產總額*100%
流動比率=流動資產/流動負債
速動比率=速動資產/流動負債
毛利率=毛利額/主營業務收入*100% （毛利額=主營業務收入-主營業務成本）（註：主營業務收入取主營業務收入減去折扣折讓後的凈值）
銷售凈利率=凈利潤/主營業務收入*100%
資產凈利率=凈利潤/資產總額*100%
凈值報酬率=凈利潤/平均股東權益*100%
市盈率=股票的現價/每股盈余（倍數關系）
存貨周轉率=商品銷售成本/存貨平均占用額
應收賬款周轉率=銷售收入凈額/應收賬款平均余額
流動資產周轉率=主營業務收入/平均流動資產
資產周轉率=主營業務收入/平均資產總額
安全邊際率=（主營業務收入-保本點主營業務收入）/主營業 務收入*100%
已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用
息稅前利潤=凈利潤+利息費用