是否要填寫負發票備註欄？

今年關於發票的政策很多，稅務局出臺了發票備註的新規定。生產企業辦理退稅的出口貨物，應向綜合服務企業開具備註欄註明“代理退稅專用”的增值稅專用發票。壹、發票備註欄怎麽填？案例壹:開具運輸服務發票時壹定要註意事項。《中華人民共和國國家稅務總局關於停止使用貨物運輸增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015第99號)規定，增值稅壹般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，在開具發票時，應當在發票備註欄填寫起運地、到達地、車輛類型和車號、運輸貨物信息等內容。其中，鐵路運輸企業委托的印花稅信息可在發票備註欄填寫。案例二:鐵路運輸企業委托的印花稅信息必須在2015第99號中華人民共和國國家稅務總局公告中註明。鐵路運輸企業委托的印花稅信息可在發票備註欄填寫。案例三:開具提供建築勞務發票必須註意的是，中華人民共和國國家稅務總局公告第23號(2016)規定，納稅人提供建築勞務時，應自行開具增值稅發票或由稅務機關在發票備註欄中註明建築勞務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱。對異地提供建築勞務的小規模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發票。除服務發生地的縣(市、區)和項目名稱外，備註欄應印有“YD”字樣。案例四:中華人民共和國國家稅務總局2006年第2065438+23號公告規定，納稅人銷售不動產，應當在“貨物或者應稅勞務名稱”欄填寫不動產名稱和房屋產權證號，在“單位”欄填寫面積單位，並在備註欄註明不動產詳細地址。出租不動產，納稅人自行或稅務機關開具增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。國稅機關跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務的小規模納稅人(不含其他個人)，在代開增值稅發票時，應在發票備註欄自動打印“YD”字樣。案例五:差額開票功能開具的發票必須有備註，按照《中華人民共和國國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收管理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016第23號，以下簡稱2016第23號國家稅務總局公告)的規定，適用差額計稅方式支付未全額開具增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票時，將通過新系統中的差額開票功能錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和抵扣金額，由系統自動計算稅額和不含稅額，並在備註欄自動打印“差額稅”字樣，發票開具不得與其他應稅行為混淆。比如勞務派遣公司(同保安服務)和經紀服務(同人力資源外包服務)選擇差額征稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用發票，備註欄必須有“差額征稅”字樣，才是合規發票。情景六:預付卡業務開票須註意事項《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅轉型試點征管若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第53號，2016)規定，單用途卡銷售方和售卡方不是同壹納稅人的， 銷售方在收到售卡方結算的銷售貨款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“已收預付卡結算”，不得開具增值稅專用發票。 多用途卡特賴特商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“已收到預付卡結算貨款”，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售貨款並開具發票時，應在發票備註欄註明“收到預付卡結算貨款”，只能開具普通增值稅發票。案例七:保險公司開具征收車船稅發票的必要註意事項《中華人民共和國國家稅務總局關於保險機構征收車船稅開具增值稅發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告第516號)規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發票時，應當在增值稅發票備註欄註明征收車船稅的信息。具體包括:保險單號、納稅期限(細化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。案例八:必須註意的是，保險公司會代保險代理人收取並開具代理費用發票。《中華人民共和國國家稅務總局關於個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016第45號)規定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，稅務機關委托的保險公司向其支付傭金後，可以申請代個人保險代理人代收代開增值稅壹般發票或者增值稅專用發票。代開發票的國稅機關應在發票備註欄註明“個人保險代理人匯總代開發票”字樣。案例九:互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點。必須註意的是，《國家稅務總局關於開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定:三。開具專用發票在貨物運輸業，小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票。按照《貨物運輸業小規模納稅人申領增值稅專用發票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017第55號，以下簡稱《管理辦法》)的有關規定，可以自行向就近的國稅機關申領專用發票， 或者可以按照以下規定委托試點企業自行開具專用發票: (三)試點企業使用自有專用發票開票系統，按3%的比例代開專用發票。 情況10:生產企業代開的出口貨物退稅發票必須註明。《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017第35號)第六條規定，生產企業自20111之日起，應根據出口貨物離岸價格和增值稅適用稅率計算銷項稅額，並按規定申報繳納增值稅。同時，應向綜合服務企業開具備註欄中註明的增值稅專用發票(以下簡稱代退稅專用發票)，作為綜合服務企業代退稅的憑證。出口貨物離岸價格以人民幣以外的貨幣結算的，人民幣折算率可選擇銷售發生當日或當月1當日的人民幣匯率中間價。代理退稅專用發票上的“金額”欄應按出口貨物離岸價格折合成人民幣填寫。稅務機關代開1，並在備註欄註明納稅人名稱和納稅人識別號；《國家稅務總局關於印發〈稅務機關開具增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定，開具發票崗位應按以下要求填寫專用發票相關項目。“備註”欄註明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。2.對跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務和建築勞務的小規模納稅人(不含其他個人)，稅務機關在代開增值稅發票時，將自動在發票備註欄打印' yd '字樣。3、稅務機關為納稅人開具建築勞務發票時，應在發票備註欄中註明縣(市、區)名稱和項目名稱。4.稅務機關為個人保險代理人代開增值稅發票時，應在備註欄中註明“個人保險代理人代開”字樣。5.稅務機關開具銷售或出租不動產發票時，備註欄應填寫銷售或出租不動產的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構代碼)和不動產的詳細地址；按照核定的應稅價值計稅，“金額”欄填寫不含稅的應稅價值，備註欄註明“核定的應稅價值，實際成交含稅金額為人民幣××××”。6.差異征稅的發票。通過系統中的差額征稅開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核額)和抵扣金額，系統會自動計算稅額和金額，並在備註欄自動打印“差額征稅”字樣。7.稅務機關應在為其他個人開具增值稅普通發票和增值稅專用發票備註欄加蓋代開增值稅發票專用章。依據:稅普貨備忘錄[2017]第127號(增值稅發票開具指南)二。增值稅發票1備註欄的正確填寫方法。貨物運輸備註欄填寫:啟運地、到達地、車號、運輸貨物信息。如內容較多，可另附清單。依據:《關於停止使用貨物運輸增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015第99號)第壹條。2.填寫施工服務備註欄:施工服務發生地的縣(市、區)名稱和項目名稱。依據:《營業稅改征增值稅試點稅收征收管理公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第23號，2016)第四條第三項。3.填寫已轉讓房地產的備註欄:該房地產的詳細地址。特別提醒:發票中“貨物或應稅勞務及服務名稱”欄(無房屋產權證的可不填)應同時填寫不動產名稱和房屋產權證號，單位欄應填寫面積單位。依據:《營業稅改征增值稅試點稅收征收管理公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第23號，2016)第四條第四項。4.租賃房地產的備註欄填寫:房地產的詳細地址。依據:《營業稅改征增值稅試點稅收征收管理公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第23號，2016)第四條第五項。5.土地使用權轉讓或出租，請參照房地產轉讓、出租填寫備註欄。6.單用途商業預付卡(單用途卡)銷售方與售卡方不是同壹納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售貨款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“預付卡結算貨款已收”，不得開具增值稅專用發票。依據:《關於營改增試點征管若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016第53號)第三條第四項。7.支付機構預付卡(多用途卡)特約商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“已收預付卡結算”，不得開具增值稅專用發票。依據:《關於營改增試點征管若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016第53號)第四條第四項。8.在已繳納的營業稅補開發票備註欄中填寫“按公告編號補開”字樣11”或“根據公告編號重新發布。18”，原地稅預繳稅款的完稅憑證號(或繳款書字符軌跡和號碼)，原營業稅收入確認憑證號。依據:《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步明確增值稅征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第11、2017號)《關於做好增值稅普通發票補充工作的通知》(重慶市國家稅務局增值稅改革領導小組辦公室2016年5月4日發布)9。保險機構征收車船稅備註欄。依據:關於保險機構代開征收車船稅增值稅發票的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2016第51號)目前不同企業在開具發票時內容不同，當然要註意最實際的問題，尤其是增值稅發票備註欄的正確填寫方法。

法律客觀性:

增值稅專用發票使用規定

第十壹條

專用發票應按下列要求開具:

(壹)項目完整並與實際交易壹致；

(二)字跡清晰，不準壓線或出錯；

(三)發票和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

(四)按照增值稅納稅義務發生的時間開具。買方有權拒絕不符合上述要求的專用發票。