為解決會計造假這壹不良現象，我們要探究會計造假的成因,提出相應的治理對策。下文是我為大家整理的關於會計造假防範與治理論文的範文，歡迎大家閱讀參考!
關於會計造假防範與治理論文篇1
試論會計造假的防範與治理
摘要隨著社會的發展，我國經濟體制發生了重大變革，企業發展迅猛，需要規劃會計信息。當前壹些會計從業者追求自身利益，拋棄了原有的職業操守，頻頻出現企業會計造假行為，這些行為在壹定程度上影響了企業的平穩有序發展，對經濟體制產生了不良影響，本文對會計造假形式和危害做出了深刻的闡述，進而分析會計造假的成因和條件，從而得出會計造假的防範和治理措施，建立健全企業內部控制體系。
關鍵詞會計造假 成因 治理
壹、會計造假的形式和危害
會計造假行為表現的多種多樣，主要是為了逃避稅費或者故意牟利，壹些會計人員造假是為了將資產轉移到自身名下，還有壹些則是被授意進行造假活動。為了達到獲利目的，會計往往通過對業務程序和會計憑證更改來進行造假。會計程序造假主要是違反國家的規定，進行非法獲利，不按照規章制度辦事。而憑證篡改則是用壹些假的發票或者報銷憑證來獲得私人利益。當私人利益滿足以後又會引發更強烈的願望，導致更為嚴重的會計造假事件，這種影響經濟發展和企業良性發展的做法非常不可取。
因為會計造假的主要目的是為了獲利，因此在個人或者部分組織獲利的同時，就會損害集體利益，給企業和國家造成不可避免的損失，這種損失擴大化以後，甚至會影響國家經濟發展，導致國家經濟發展減速，因此我們應該杜絕此類行為。對會計造假行為細分原因可以分為五大類：第壹是影響資本市場運作，導致市場發展不健康，不積極;第二是影響股東和權益人的利益，讓壹些違法分子有了可乘之機，不當獲利;第三會影響經營者的決策，導致經營者不可獲知真實數據，嚴重幹擾了經濟發展體系;第四導致企業蒙受損失，很多不當收購或者出售，給企業帶來毀滅性的災害[2]。
二、會計造假的成因
(壹)會計人員本身缺乏職業操守，自身素質不高
很多會計人員在從業那天起，就經受著各類誘惑，同時社會上的享樂主義、自私主義盛行，每天經手很多錢，但自身收入又有限，自然會對會計人員的人生觀產生沖擊，因此壹些人放棄應有的職業操守，自己或者協同他人偽造會計憑證，為壹些人的不法行為大開方便之門，甚至自己貪汙挪用，使得企業利益受損。
(二)法律監督體制不嚴格，行業內缺乏有效的監管手段
在法律方面，雖然我國推出了很多管理會計造假行為的法律法規，但社會發展迅速，造假的技術和手段不斷更新，而且有壹些造假行為不是第壹時間能夠被發現和查處，上面缺少有效的監管體系[3]。各部門由於資源有限，無法隨時隨地監管，同時內部審計部門通常是迫於國家規定建立的，人員素質有限，往往只是個形式，沒有發揮實際效能，反而給企業增添了不必要的負擔和拖累。
(三)企業外部利益復雜，外部監管有限
很多企業的會計造假行為，來源於企業想要盲目擴張經營或者迎合地方政府的任務需求。因為好多地方的經濟發展直接關系到很多人的切身利益，難免不采用會計造假的行為來掩飾發展力的不足，爭取等多的賬面利潤和國家投入。同時國家對於發票的開具管理不是十分嚴格，存在很多漏洞，很多地方可以很輕易的開出虛假的發票，使得會計造假行為有機可乘。
三、會計造假的防範措施與整治方案
(壹)提升企業會計人員的基本素質，嚴格把關選拔人才，完善企業內部控制體系
企業應該嚴格把關，選拔有素質的人才，提升財務人員的職業道德，謹記朱?F基給國家會計學院留下的墨寶?不做假賬?，加強對會計人員自身素質的訓練，培訓其業務知識，只有熟悉業務才能不被利用，自檢自查。另外完善企業內控體系，對於內控壹定要嚴格認真的對待，發現問題及時清查，嚴格準守規章制度，對會計憑證和流程體系層層把關，相互牽制，反復檢查和確認，杜絕會計造假行為的發生。
(二)完善會計法律法規，對會計造假行為重罰不怠
因為會計主體責任的模糊，所以壹些會計作假後，並沒有得到相應的重罰，而是接受調查和處分後調離崗位，或者壹些指使和強迫會計作假的人很容易就脫罪[4]。雖然會計法中規定了單位負責人為會計行為的主體，但是對於指使會計造假的人卻沒有相應的處罰措施，因此需要完善會計法，對會計造假的行為加以重罰，以儆效尤。加重會計造假的處罰力度也會規範會計行為，讓會計在造假時思考再三，壹旦會計進行造假或者協助造假，那麽不僅僅要處罰會計，更是要從重處罰要求會計造假的人員，如何把握證據，需要會計從業者的配合，也需要完善監管和查處途徑，只有這樣，才能規範會計行為。
(三)加強對企業內部利益和外部利益的把控，管理層多下功夫
由於壹些個人利益和企業利益的混雜，很多人希望通過會計造假來不正當得利，所以應該優化企業內部和外部環境，倡導廉潔從業精神，改進壹些企業考核手段，合理的分配職權和利益，考慮不同崗位之間的約束作用，加強對會計業務處理的監控，使得會計造價人員壹旦付出行動 ，立即就會得到發現和抑制[5]。同時對發票要嚴格把控，不僅僅是貼票報銷的人員需要對票據負責，審批的人員也要承擔相應的責任，要防止虛假的發票流入企業內部，要加強監管，控制會計造假行為。
四、結語
總之，我們需要提高會計從業人員的水平，規範化其操作，留住高素質的會計從業人員，加強管理和控制，控制好企業外部利益和內部利益，改變以往的財務模式，相互監督和合理分配職權，爭取會計賬務透明化，防範好會計造假行為。
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關於會計造假防範與治理論文篇2淺談會計造假問題防治分析
0 引言
會計造假問題的產生有多方面的原因，但主要包括內在動因和外部 環境兩個方面：會計信息生產者與會計信息之間存在壹定的利益關系，是產生虛假會計信息的內在動因; 企業 產權不明晰、 政治 經濟 、 文化環境和會計人員業務、道德水平等因素，構成了虛假會計信息產生的外部條件。上述兩方面***同作用，才會導致虛假會計信息的產生。
1 會計造假的原因
1.1 產權不明晰，使會計失去信用建立的基礎。在國有產權制度下，企業經營者與其經營的企業信用沒有長期的相關性。民營企業雖有明晰的產權和天然的制度優越性，但在國有經濟為主體的經濟體系中，他們深感產權沒有安全的保障，面臨隨時被剝奪的可能，因而產權實際上也是不清晰的。於是只好追求短平快，不願為維護信用的建立而投資，導致其失去了長遠而穩定的預期;企業受短期利益的驅動又會導致會計師事務所等 社會 審計部門也因此失去了利害關系人(股東)對他們公正審計的壓力。當受托人著眼短期利益時，他們就不可避免會選擇不守信，而這些不講信用的行為將通過會計造假並以會計失信的形式表現出來。
1.2 ?委托?代理?契約中缺乏獨立存在的委托人。所謂委托代理關系，應包括委托方、代理方兩方：壹方是資產的實際所有人即委托人;另壹方為資產的實際經營者即代理人。委托方獨立地位如何決定著信息不對稱情形下會計誠信的實際履行程度。若委托人能明確其存在，意味著委托方有可能對會計產生足夠的影響，會計誠信的實現會比較現實;相反，壹旦找不到確定的委托人，就意味著委托方不可能對會計產生作用，此時會計誠信就失去了實現的動力和必要，於是會計造假會層出不窮。
在目前我國的產權制度下，確定獨立的委托人是不存在的。以機構投資者為主體、以規範的財務分析為評價標準的理性投資觀念遠未形成，真正願意以?股東?身份出現的長期投資者並不多，相對而言，賺取短期差價為主要目的的?股民?卻是大有人在，投機與炒作之風盛行;委托人不能獨立明確，委托方高度自由流動，使得企業會計完全受制、聽命於 管理當局;而真正代表委托方行使權利的股東大會則行同虛設，給會計行業誠信建設增加了難度。
1.3 企業及會計人員獨立性差，且 法律 保護不夠。會計人員身為領導的下屬則成了領導直接操縱並反映其意圖的工具;加之單位領導、會計人員法律意識差、法制觀念淡薄、 職業道德素質弱化、內部控制不健全、公司治理結構不合理，會計人員往往既負責信息提供又充當內部審計，兩個班子壹套人馬， 現代 企業制度在現實當中並沒有得到切實的實現，沒有真正發揮股東會、董事會、監事會、經理層之間的互相監督、互相制約的功能，弱化了企業的內部監督和內部約束效力。有時也存在監事會成員身份與行政關系不能保持獨立，其職位、待遇等基本由管理層決定，從而無法擔當起監督董事會及管理層的職責。
1.4 政府監管部門政策行為多變，為會計失信創造了條件。政府管制越多，其政策就越變化無常，人們對未來的預期就越不穩定，建立長期的社會信用機制就越困難。
1.5 社會監管部門未能充分發揮有效作用。在會計信息對外披露過程中，審計的作用至關重要，原因在於委托人對於會計信息的判斷及使用在很大程度上依賴於註冊會計師的鑒證意見。
2 防治會計造假的措施分析
2.1 明晰產權 產權制度的基本功能是給人們提供壹個追求長期利益的穩定預期和重復博奕的前提或規則。講求信用就是人們為獲得長遠利益而約束自己的日常行為，使之符合特定環境下的社會道德規範。由此可見，清晰的產權是保證人們考慮長遠利益的前提，在此前提現實存在的條件下，信用便得以建立和維護;否則沒有清晰的產權作基礎，也就不會有人為獲得長遠利益而恪守信用，信用就無從談起。
2.2 明確委托人的獨立地位 在會計行業中，會計成為維系投資者與經營者、企業與市場之間關系的基礎。在這種委托代理關系中，委托方若處於信息劣勢，則可通過現代會計制度用真實可靠的會計信息有效保護委托人利益;但若委托方未能獨立明確其地位，會計造假就會成災，由於委托方不明確又會導致會計信用缺失的受害主體不確定，從而會進壹步加劇會計信用缺失。為此，明確委托人的獨立地位十分重要。
2.3 嚴格內控
2.3.1 加強 會計 基礎 工作。合理配備會計崗位人員，實現會計崗位之間的內部牽制，加強內部控制的實施;規範會計核算資料所需原始憑證的合法性和有效性，同時對會計賬簿、報表的合法有效性進行規範，以保證各單位依法設置賬簿、編制會計報表;明確崗位責任制，嚴格執行內部 審計制度，設置內部審計機構，加大對各類會計基礎資料的監審力度，保證賬證、賬賬、賬表相符，保證其真實性、合法性。
2.3.2 實行 管理參與制，以有效監督經理層的日常經營活動，防止會計舞弊行為。管理參與制是使處於服從地位的雇員或其代表有機會參與決定公司 發展 目標的決策、監督經理的日常經營活動，是對經理管理權力的再分配，即對雇主、雇員之間的不平等權利關系進行的調整，從而使掌權者權力受到更好的約束，使服從者的權利和自主得到提升和補償，以實現權力的監督、約束和平衡，防止舞弊行為發生。
2.3.3 建立股東對經理的強力約束機制。股東大會要定期審議公司財務 報告，嚴格評估經理經營業績，並決定對經理的聘免撤換。
2.4 完善公司治理結構
2.4.1 切實建立 現代 企業 制度。將企業所有權與經營權徹底分離，並建立起決策權、監督權、掛靠權等分離的企業法人治理結構。出資人與經營者之間形成壹種委托代理關系，有利於強化財務約束力，真正發揮股東會、董事會、監事會三者不同的職能作用，從而形成互相監督、互相約束的體系。
2.4.2 分散大股東股權。通過持股結構的調整，分散大股東股權，增加股權之間的相互制衡，解決?壹股獨大?的問題。
2.4.3 完善業績評價機制。考慮增加壹些涉及企業持續經營能力等的非財務會計指標，使代理人所得利益與企業目標約束掛鉤。
2.4.4 推行誠信 保險制度。即要求上市公司必須在保險公司投保誠信險，當上市公司因誠信問題損害投資人利益時，保險公司必須負責賠償。這樣既保證了投資人利益免受損失，又可使保險公司為了自身利益免受損失而加大對公司的監督力度。
2.5 改進並逐步完善利益分配及激勵機制 利益分配與考核激勵機制不夠健全、不盡合理是誘發會計造假的 經濟 根源，只有改進和完善利益分配及激勵機制，才能從根本上防止會計信息造假。
2.5.1 建立起利益分配均衡機制，理順國家、地方、企業及職工之間的利益分配關系，兼顧各方利益。
2.5.2 改進現行績效考核制，完善相應的激勵機制。對領導幹部及管理人員的考評除看數字外，更要與定性考核結合進行。
2.6 規範政府行為，讓政府成為講信用的表率 西方國家的失信者是由 社會和市場 自然 淘汰的，所以不可以給政府過多的權力，要嚴格限制並明確界定其權力範圍。比如最大限度地減少政府審批;清理政府部門幾乎不受限制的制定利己不利人的 法律 和政策的權力;禁止政府直接參與市場交易活動;保持政策穩定性等。只有政府率先守信，政府政策才能真正有效，管制也才能恰到好處，產權才能得以保護，整個社會才會形成講信用的風尚。
另外，依靠政府獲得壟斷權力的行業協會和認證中介機構，對信用的建立有害而無益。他們依靠壟斷尋租，根本不會考慮自己的信用，因此，必須對與會計密切相關的 中國 會計協會、註協進行市場化改革。在市場中成長起來的行業協會才會真正懂得關心信用問題。
2.7 實行市場退出機制 我國應盡快建立有效的退出機制，對那些不守行業操守的企業或個人，壹旦出現失信行為後就應將其驅逐出相關行業。如對會計造假上市公司要立刻退市;對參與造假的中介機構要進行取締;對單位負責人、會計人員、註冊會計師不允許繼續從事相關 職業。
2.8 實施誠信工程，建立誠信檔案 加緊建立和實施註冊會計師、企業單位和會計人員的誠信檔案管理及考評制度，對違反誠信的單位、事務所和個人要記錄在案，以便於公民隨時查詢，從而增強單位和個人的執業危機感及誠信意識。