作為建築施工行業，跨區域提供建築服務預收賬款要預繳稅款，外經整改為跨區域涉稅事項報告要在電子稅務局填寫，工程項目的成本和收入要增加輔助核算分項目歸集等等。今天向大家介紹建築施工企業的科目設置、賬務處理及涉稅問題。 壹、建築施工企業科目設置 建築施工企業的工程項目成本和收入主要歸集在工程施工和工程結算，添加項目輔助核算，分項目核算成本和收入，下表列舉了壹些經常用到的科目。 二、建築施工企業賬務處理 例:A公司為建築施工企業，位於市區，由B公司將其承包的光伏電站項目分包給A公司，，分包款100萬元(選擇壹般計稅方法，開具建築服務專票，稅率9%)。A公司跨市提供建築服務，項目所在地位於市區，工期31天，2020年7月1日—2020年7月31日。 1、本月工程款100萬元，全額開具發票，在項目所在地預繳稅款。 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，壹般計稅方法項目按2%的預征率，簡易計稅方法項目按3%的預征率預繳增值稅。在電子稅務局填寫跨區域涉稅事項報告，審核通過後以稅號+年號+文號選擇CA登陸電子稅務局，完成跨區涉稅事項報驗登記和建築業項目報告，每次收到預收款後填寫增值稅預繳申報表和繳納稅款(註意選擇是否適用壹般計稅方法)，項目完成後填寫跨區域涉稅事項信息反饋表，反饋表示經營活動終止，完成後自動繳銷該報告。 借:銀行存款 200000 貸:預收賬款 200000 借:應交稅費-預交增值稅 18348.62 稅金及附加(城建稅) 1284.4 稅金及附加(教育費附加) 550.46 稅金及附加(地方教育費附加)366.97 稅金及附加(印花稅) 300 貸:銀行存款 20850.45 2.材料采購入庫、原材料出庫 借:原材料 100000 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13000 貸:應付賬款-材料供應商 113000 借:工程施工-合同成本-直接費用-材料費-項目名稱 100000 貸:原材料 100000 3、發生機械使用費 借:工程施工-合同成本-直接費用-機械使用費--項目名稱 100000 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9000 貸:應付賬款-機械使用費 109000 4、報銷差旅、油費及過路費等 借:工程施工-合同成本-間接費用-差旅費-項目名稱 50000 貸:其他應收款-備用金-個人/庫存現金/銀行存款 50000 5.按合同約定跟甲方辦理結算，完工後全額開具發票並收款 提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。 借:應收賬款 50000 預收賬款 200000 銀行存款 750000 貸:工程結算-項目名稱 917431.19 貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 82568.81 6、結轉未交增值稅 借:應交稅費-未交增值稅 18348.62 貸:應交稅費-預交增值稅 18348.62 借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 60568.81(82568.81-22000) 貸:應交稅費-未交增值稅 60568.81 7、計提稅金 計提稅金時除了印花稅保留壹位小數，其他的壹般保留兩位小數，附件做表時要善用ROUND函數精確保留兩位小數或壹位小數。 借:稅金及附加 5196.42 貸:應交稅費-應交城市維護建設稅 2955.41((60568.81-18348.62)*7%) -教育費附加 1266.61((60568.81-18348.62)*3%) -地方教育費附加 844.4((60568.81-18348.62)*2%) -印花稅 130(100000*0.1%+100000*0.03%) 8、計提職工薪酬 借:工程施工-合同成本-直接費用-人工費-項目名稱 450000 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資-項目名稱 75000 貸:應付職工薪酬-工資 525000 9、按進度100%確認收入、成本和毛利，合同完工後結算(項目工期長的是在壹個月完成的，按進度確認) 借:主營業務成本-項目名稱 775000 工程施工-合同毛利-項目名稱 142431.19 貸:主營業務收入-項目名稱 917431.19 借:工程結算-項目名稱 917431.19 貸:工程施工-合同毛利-項目名稱 142431.19(917431.19-775000) 工程施工-合同成本-項目名稱 775000 (100000+100000+50000+450000+75000) 10、計提所得稅(滿足小型微利企業，年應納稅所得額不超過100萬元，實際稅率5%) 借:所得稅費用 6736.65((917431.19 -775000-7698.25)*(25%-20%)) 貸:應交稅費-企業所得稅 6736.65 11、結轉損益 借:主營業務收入 917431.19 貸:本年利潤 127996.29 貸:主營業務成本 775000 貸:稅金及附加 7698.25 貸:所得稅費用 6736.65 三.建築施工企業涉稅問題 1.當月100萬元工程款預繳稅款，填寫增值稅預繳稅款表和附加稅申報表，按2%預繳增值稅。 預繳增值稅=1000000/1.09*2%=18348.62 附加稅=18348.62*7%+18348.62*3%+18348.62*2%=2201.83 印花稅=1000000*0.03%=300(異地大廳預繳稅款需要交印花稅) 2.次月申報期增值稅申報，填寫主表和附表1-4。 3、附加稅申報 4、印花稅申報(購進材料和財產租賃合同分別註明了不含稅金額) 5、季度企業所得稅預繳申報(假設該季度只發生了該項目，無其他費用) 計提所得稅費用時，符合實際稅率5%的條件時，為了避免小數點的誤差和調賬，壹定要使用利潤總額*25%與利潤總額*20%分別保留兩位小數後的差額作為所得稅費用的金額。 文章介紹了建築施工企業科目設置和賬務處理及納稅申報的全流程，把建築施工企業的壹些經驗分享給大家，希望能幫助到有需要和想了解建築施工企業賬務的人。
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