內部控制學術論文篇壹：《試談內部控制與內部審計》
摘要：2015年4月，首次提出?新常態?，這意味著企業應積極主動地完善公司的治理，提高防範風險意識。通過分析內部審計的價值功效，從轉變內審觀念，提升內審人員地位;加強內審隊伍建設，提高內審人員素質;增強內審質量控制，貫徹全程審計模式;完善績效評價體系，保持內審的獨立性這四個方面入手，探究內部審計對企業價值增值的途徑，促進企業適應?新常態?。
關鍵詞：內部審計 價值增值 公司治理
壹、引言
2002年7月，美國國會通過了《薩班斯――奧克斯利法案》，該法案的實施及其影響力的擴大，使得內部審計在企業價值鏈中所扮演的角色及發揮的作用也在不斷擴大。2013年8月20日，我國內部審計協會以公告的形式發布了新修訂的《中國內部審計準則》，並於2014年1月1日起施行。近年來，企業所面臨的內部環境發生了重大改變，在?新常態?下，企業更應積極主動地完善公司的治理，提高防範風險意識，而內部審計作為公司的壹個重要職能部門，其對企業價值增值顯得尤為重要。
二、內部審計的概念及其價值功效
2004年，國際內部審計師協會在《國際內部審計專業實務標準》中對內部審計進行了定義：?內部審計是壹種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規範的 方法 ，評價並改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標?。我國新修訂的準則中指出?內部審計，是壹種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規範的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標?。顯而易見，內審的目標已從查錯防弊轉變成了為組織增加價值，增值型內部審計通過以風險管理為中心，可分為顯性價值與隱性價值兩個部分。
(壹)顯性價值表現
內部審計創造的顯性價值為內審人員通過審計技術對各個部門進行監督與評價，向決策者提示風險，預防與減少企業風險，提高企業效率，從而達到增加企業價值的最終目的。按照現代 財務管理 的理論，在壹定條件下，收益水平相同的公司，風險越小的企業價值越高;占用的資源越少，即效率高者價值高。內審就是通過分析、監督和評價企業管理系統的各個環節，以找出企業的風險點與低效率點，從而防禦風險和提高效率。
(二)隱性價值表現
內部審計隱性的價值主要體現在隨著內審的發展，在以後的會計期間實現的，但又難以用貨幣計量的價值。那麽增加價值成為內部審計的壹項新的重要職能和作用。因此，如何使內部審計發揮更大的價值，以便更好地為組織機構價值增值，這不僅僅是高層管理者須考慮的問題，還是當前內計工作人員和內審的理論研究者困惑的關鍵點。
三、價值增值途徑分析
(壹)轉變內審觀念認識，提升內審人員地位
我國內審水平較低的壹個主要原因是由於內部審計觀念落後。因此，壹方面，政府應積極推進內審法律法規發展進程，從而明確內審在企業經營管理中的地位，促進內審法規體系的健全。另壹方面，上市公司治理是依據產權關系建立起的壹種權力制衡結構。只有董事會、管理層、監事會三權分立，且權力相互制衡，才能對公司起到良好的治理效果。將內審部門設置在監事會下屬的審計委員會之下，不僅可以劃清監督權與執行權、決策權之間的界線，還能形成與董事會、高管的制衡，充分發揮內審人員的監督與審查職責。
(二)加強內審隊伍建設，提高內審人員素質
內審涉及企業內部管理的方方面面，內審人員不僅需要從財務的合法性角度去看待信息，更要結合實際工作情況，從有效性和合理性的角度去看待問題，深挖隱藏在其中的問題和弊端。這就要求內部審計人員需要具有多元化的知識結構，而不是僅僅具備財務方面的專業知識。
(三)增強內審質量控制，貫徹全程審計模式
在當今迅速發展的互聯網時代，除了內審觀念的革新，更應該註重內部審計的質量與運行模式。
企業應建立健全責任控制制度，主要是確定項目負責人、主審以及壹般審計人員的相關責任，並檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，達到相互牽制的目的。再者，須建立壹個既完善又高效的審計信息化管理系統，有效監控財務信息及會計工作，全程跟蹤監控企業的各項經營管理活動。同時，企業應充分發揮審計的評價和鑒證作用。通過對各部門的績效進行評價，為獎懲兌現提供合理依據，從而被動地提高各部門的績效，以增加企業的價值。
(四)完善績效評價體系，保持內審的獨立性
內審績效評價體系最終是為了增加企業價值，評價和改進公司的治理。評價不是最終的目的，關鍵是為了提高內審的工作質量，因此要合理地使用評價體系，防止盲目死板地套用。若企業過分追求指標，則不利於內審工作的長期發展。同時，內審部門應對企業內部控制的設計與執行情況展開獨立評價，指出其在設計中存在的缺陷和執行中存在的偏差，並分析原因，從中找出薄弱環節和失控點，發現管理中存在的漏洞，從而提出改進意見，並督促落實完善，防範經營風險，減少損失。企業需對評價體系的運行情況進行不斷地跟蹤改進，查驗評價結果的真實性，評價體系的合理性、可行性及經濟性，並根據評價結果不斷改進。
四、 總結
在這高科技與互聯網飛速發展的?新常態?時代，企業生存和發展的需要對內部審計提出了進壹步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企業增值刻不容緩。企業首先要轉變對內部審計的傳統觀念，提升內部審計在公司治理中的地位，加強對內部審計隊伍的建設，增強內審質量控制，全程監控並完善績效評價體系，保持內審的獨立性。同時，作為內審人員，應不斷完善自我，並針對性地提出建設性意見，為企業價值增值做貢獻。參考文獻：
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內部控制學術論文篇二：《高校內部控制研究》
摘要：近年來，我國高等 教育 取得了迅速發展，高校的法人主體地位也基本確立。內部控制是衡量現代管理的重要標誌，健全的內部控制不僅可以合理配置各種資源，提高工作效率，而且能防範和發現各種財務舞弊行為。本文通過分析高校內部控制存在的問題，提出防範 措施 ，從而對高校的持續健康發展產生積極的促進作用。
關鍵詞：高校;內部控制;對策研究
內部控制是單位為了保證實現運行和管理目標，保護財產安全和完整，確保會計資料在內的信息資料真實可靠而制定和實施的壹系列相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序的總稱。
壹、高校內部控制概述
高校內部控制制度，是指高等學校為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整、防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形勢下，不斷完善高校內部控制制度，對於防範舞弊，減少經濟損失，提高資金使用效益具有積極的意義。
二、高校內部控制存在的問題及分析
隨著高等教育的快速發展，辦學規模的不斷擴大，各項制度都在不斷的完善。但就其現狀，高校內部控制制度未能得到切實有效的實施，在實施過程中存在壹些問題。
1.對內部控制缺乏足夠的重視
無論多麽完善的內部控制制度，都需要人在壹定條件下和壹定環境中準確的理解和嚴格的執行。由於受到傳統觀念的影響或者現實條件的制約，高校中漠視內部控制制度的重要性，對內部控制理解存在偏差的現象普遍存在。內部控制壹旦制定就需要常抓不懈，始終如壹地堅持和貫徹，使每壹位高校員工都領會到內部控制的實質和精髓。
2.高校內部控制監督力度薄弱
從機構設置看，大部分高校的內部審計部門與其他職能部門平行，更有甚者考慮到成本效益因素，盡量減少機構和人員，將財務與審計合署辦公，或是由財務部門兼顧審計部門的職能，審計工作失去獨立性。審計人員受利益因素制約、人際關系影響，無法客觀地開展工作，做出的審計處理得不到有效貫徹和落實，久而久之就失去了內部審計的權威性。從審計方式看，壹些高校將內部控制評價作為審計的壹種手段而不是獨立的審計內容，無法對內部控制進行全過程、全方位的監督和評價，無法發現各個環節存在的問題，把風險降到最低程度，無法實現事前預防和事中控制。
內部審計監督力度薄弱，主要是因為內部審計制度不完善，高校對內部控制的健全性、合理性和有效性缺乏監督檢查和評估，監督檢查工作的針對性和時效性不強，內部審計監督機構設立不規範等。
3.高校內部控制的法律法規不健全
雖然我國從20世紀90年代起就加大了對內部控制理論建設的力度，但限於我國法制建設的實際情況，已發布實施的有關內部控制的法律法規還比較少，壹直未能形成壹個相對完整的內部控制理論體系。由於沒有專門針對高校內部控制的法律法規作指導，高校結合自身情況制定的內部控制制度不健全，從而妨礙了內部控制規範作用的發揮[2]。
三、加強高校內部控制的措施
1.強化內部控制意識
高校管理部門應依據高校內部控制的實際情況，先以指南的形式發布壹套內涵全面、操作性強的內部控制標準體系，將內部控制的全新理念傳達給所有人員，增強員工內部控制的意識。管理者應該充分認識到，隨著市場經濟的建立和發展，高校內部改革的深入進行，必須註重內部控制，將內部控制制度建設作為壹項長期任務來抓。通過不同層次、不同專業的培訓，提高全員的內部控制意識。
2.完善內部審計監督
內部審計是監督、檢查和評價內部控制制度的質量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
首先，高校要建立健全內部審計制度，落實相關的內部審計職責，克服機構設置和人員編制二者的矛盾，促進高校內部審計工作有序開展，發揮內部審計機構的作用，保證內部控制更加完善、嚴密。
其次，高校要明確審計的介入監督範圍，強化事前審計制度，明確規定哪些業務是必須經過審計確認以後才能夠開展的，哪些業務是不需要的。對於容易產生舞弊行為的活動，審計的事前介入是至關重要的。同時，高校要細化內部控制的各項基礎工作，使審計標準與業務操作標準保持壹致。
最後，成立內部審計機構，對高校內部控制的實施情況進行常規、持續和專項的監督檢查[3]。
3.加快內部控制制度建設
內部控制的方法主要是根據具體的控制內容選擇適用的控制方法。比如，在對貨幣資金進行控制時，可采用不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制等方法，即單位依據《會計法》和國家統壹的行業或部門的會計制度，制定適合於本單位的內部控制制度和會計人員崗位責任制，對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，不得由壹人辦理貨幣資金業務的全過程，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。又如，在對實物資產進行控制時，可選用財產保全控制、會計系統控制、內部 報告 控制等方法。即運用電子信息技術手段建立內部控制系統，加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與管理、網絡安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對等措施，確保各種實物資產的安全完整。
四、結論
高校在改革的浪潮中，接受著市場經濟的洗禮，每壹所高校都面臨著?優勝劣汰?、?適者生存?的考驗，因此，高校不僅要從源頭上而且要從制度上高度重視內部控制建設與實施。根據高校經濟活動的發展規律，制定出壹套科學、嚴密、有效、可操作的高校內部控制制度，對防範財務風險，推動高等教育事業的健康發展具有深遠意義。
參考文獻：
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內部控制學術論文篇三：《新形勢下企業內部控制存在問題及應對措施》
壹直以來，企業內部控制作為壹種財務管理制度及契約安排，用於防範財務風險;其在企業經營管理人員行為的約束方面、在提高企業經營效率方面有著積極的作用，對實現企業的健康、高速發展也有深遠的影響。對於企業內部控制制度在財務制度的設計和安排方面的過度強調，導致了企業對內部控制問題的狹隘性和局限性，即使內部控制制度再健全、再嚴密，也不能有效的控制企業內部存在的問題。因此，企業內部控制是企業經濟管理的根源所在，必須從整體角度，全面系統的去理解、實施和控制。
壹、企業內部控制的現狀問題
目前，我國許多企業已認識倒了企業內部控制的重要性，將其作為了壹項長期的重要任務去管理，但是由於種種原因，企業內部控制制度的建立和實現還是存在著諸多問題：
1.就企業大環境而言，存在如下問題
(1)企業控制環境差。企業組織結構在設計之初未明確標識內部控制組織應承擔的監督責任，各組織之間不能相互制約，企業各部門之間的監督不到位，企業內部控制制度形同虛設。甚至有些企業，以國有企業為多，企業職權劃分不明確，企業管理人員對內部控制了解不夠，不能正確認識到內部控制的重要性。
(2)企業財務信息披露不及時。實現企業內部控制的實施效率和效果，要求企業必須有壹套健全、高效的信息傳輸機制，但是目前的企業信息系統壹般無法實現這壹目的，只能為最高管理層提供信息服務，而忽略了企業職工對信息的需求。壹方面，企業職工必須從最高管理層清楚地獲取信息，履行其責任;另壹方面，企業職工在經營過程中需要對客戶、供應商和政府主管機關等傳達信息;然後，職工還必須能夠及時的把信息反饋給上級部門。
2.在管理人員方面
(1)企業管理者對內部控制薄弱。部分管理者個人權力觀念嚴重，將自己的直覺淩駕於企業制度之上，習慣於集權式的管理方式，以個人主觀判斷取代了科學的分析與決策。
(2)企業監督乏力及組織保障不到位。現階段，很多企業都實行了財務監督管理模式，但是這壹模式只是單純的解決了壹部分成本控制的責任歸屬和成本失控問題，同時剝奪了財務的內部監控職能，造成了企業相關財務人員責任感的缺失。盡管我國會計人員受到《會計法》的保護，職業道德也對會計人員客觀、公正、嚴謹的工作態度作出了要求，然而在目前的集權管理制度之下，企業會計依舊缺乏應有的保護，有些企業領導對會計人員不夠重視，忽視了其應有的職權。
(3)企業管理者的風險意識薄弱。部分企業管理人員受傳統體制的影響，在企業內部控制過程中，缺乏風險意識，風險評估意識淡薄，對企業風險可能產生的因素關註不足;沒有建立有效的風險管理制度和風險評估實施機制，或者企業設置了風險管理機構但沒有真正履行職責，企業抵抗風險的能力薄弱。
二、企業內部控制制度缺陷的措施
為彌補以上在企業內部控制中存在的問題，需要從以下幾個方面著手進行解決：
1.企業組織機構的建立
為了消除集權管理造成內部管理階層人為因素造成的獨控現象，必須建立和完善企業組織結構，優化企業的結構框架，以組織決策替代專權集權。另外，鑒於每個企業管理方式、經營特點不同，面臨不同的內外部環境，因此，應整合企業各部門的職責，建立部門間的相互制衡機制，進而提高企業整體的運行效率。
2.企業內部財務控制的建立
財務控制制度的建立是健全企業內部控制的關鍵，應使財務管理人員的職權範圍、財務人員的責任和義務明確化，完善財務崗位輪換制度以及崗位不相容分離制度等，依據企業財務工作和管理過程中的關鍵要點，構建壹套系統的、貫穿上下的監督機制，加強對財務各環節的內部控制，最大程度上規避財務舞弊風險。
3.內審與外審並舉
評價企業內部會計制度是否健全及其執行程度的主要手段是建立審計機制。企業要提高對內部審計重要性的認識，強調內部審計的權威性和獨立性，加強對內部審計人員的知識培訓，提高內部審計人員的綜合素質;另外，要強化外部審計，通過監督審查，及時調整管理方式和控制方法，促使企業內部控制制度更加完善。
4.企業內部控制評價體系的建立
建立壹套科學的企業內部控制評價機制，不僅能夠促進企業的自我評估、改進內部控制機制，還能夠針對企業整體的生產運作情況做出系統評價，發現企業內部控制的弱點所在，進而提出了具有針對性的改進措施，提升企業運行的效率。內部控制評價體系的建立應變被動為主動，由傳統向現代化過度，使企業內部控制更加合理、有效。
5.企業內部控制 文化 氛圍的建立
優秀 企業文化 是培育企業核心競爭力的基石，其對企業職工的思想、心理和行為會產生重要影響，對企業內部控制效果有直接的影響，也是促進企業持續競爭的根源。企業應該重視對企業文化的培育，以文化激勵職工的自覺性、榮譽感和責任心，從而達到個人與企業目標壹致，職工自覺履行企業制度的效果，形成壹種有利於企業健康發展的文化氛圍，確保企業的健康發展。
6.加強企業內部控制的信息披露
加強企業財務會計的信息披露是完善企業內部控制的基本前提。財務透明化、財會信息傳遞有效化，不僅便於包括股東在內的利益相關者對企業管理行為的監督，進壹步加強部門間的相互監督制約;也可以有效緩解企業管理者之間的信息不對稱性，實現內部控制組織機構的職能。
7.強化外部監督力度
首先，監管部門要合理分工、信息互通，對企業內部會計控制制度要深入了解，對企業內控的監管要常態化，提高檢查力度、擴大覆蓋面。其次，監管部門在遵循市場規則的基礎上制定相關規定，客觀公正地行使部門職權;最後，對在內部會計控制工作方面不同表現的企業和個人要獎懲分明，以此促進和完善企業內部控制制度。
三、總結
隨著企業環境的不斷變動，企業內部控制的內容也隨之變化，企業需要在分析所處環境及未來環境的變化後才能進行內部控制，為了減少企業風險要采取相應的措施加以控制，這樣才能提高企業的管理效率與經營效益，降低企業的經營損失，以此達到實現企業價值的最大化。
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