今天跟大家聊壹下企業所得稅，2022年關於企業所得稅的優惠政策也不少，其中影響最大的屬於財政部 稅務總局公告2022年第13號，這個文件規定:對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 先前政策文件剛出來的時候，我們做了壹些解讀和分析:新政:企業所得稅減半征收，這類企業又可以少交稅了!如果總結成壹張圖就是下面這樣的: 其實按照政策來講的話，不超過100萬的小微企業所得稅實際稅負是2.5%，超100萬但不超300萬的稅負是5%。 比如:壹個滿足小型微利企業條件的企業，應納稅所得額300萬。它需要交的企業所得稅如下計算: 因為是分段計算，所以300萬要拆分成100萬和200萬。其中: 1、100萬部分交稅為:100*12.5%*20%=2.5萬; 2、100萬-300萬部分交稅為:(300-100)*25%*20%=10萬。 兩者相加，總***要交企業所得稅的金額是2.5萬+10萬=12.5萬，實際稅負=12.5/300=4.17%(約等於)。 那麽為什麽標題裏，我們用了稅負低至1.5%呢?因為，壹些地方比如內蒙古、廣西等，是有地方優惠的。 企業所得稅稅收收入劃分:企業所得稅中央政府分享60%，地方政府分享40%。對於上述有優惠的地方，對於地方的40%還有免征的優惠政策。這樣算下來，小型微利企業最低稅負可降低到:12.5%*20%*(1-40%)=1.5%。 政策規定帶大家系統的了解完了，接下來，我們給大家說壹下小型微利企業的整體申報操作(畢竟大家對這個十分關心)。 我們舉個例子:學稅公司，符合小型微利企業條件，在今年剛過去的壹季度，營業收入1000萬，營業成本800萬，利潤總額50萬。 按照規定，學稅公司壹季度繳納企業所得稅=50×12.5%×20%=1.25萬。申報表填寫方式如下: 如果還是學稅公司，壹季度收入、成本不變，但是利潤變成了150萬呢?這個時候需要分段計算: 學稅公司壹季度需繳納企業所得稅=100*12.5%*20%+50*25%*20%=5萬。申報表填寫: 那麽，如果利潤總額不小心超了300萬呢?那就有點慘了，需要全額按25%稅率交企稅。 比如某公司今年1季度營業收入1000萬，營業成本600萬，利潤總額310萬。那麽企稅得交=310×25%=77.5萬。申報表填寫如下: 這麽壹對比，是不是發現小型微利企業的優惠政策真香? 另外，如果能夠享受到地方政策優惠的話，也就是上文裏提到的1.5%稅負，則還需要在主表這個地方填壹下: 更多企業所得稅知識，以及企業所得稅匯算清繳內容，可以看下我們的專欄:
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