2012，1，10月至2016，12，31，年應納稅所得額低於6萬元(含6萬元)的小型微利企業所得，減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。10月2016、1日至2016、16、31日，小型微利企業年度應納稅所得額減按50%計算。10月2016、1至2月2017、12、31，年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業所得，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。二。註冊公司小微企業所得稅優惠政策(壹)自2017 12 31起，年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業所得，減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。(二)《企業所得稅法實施條例》第九十二條第(壹)項、第(二)項所稱職工人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業派遣的職工人數。職工人數和資產總額應根據企業全年季度平均數確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2年度季度平均值=全年季度平均值之和÷4年中開始或終止經營活動的，以實際經營期間為壹個納稅年度確定上述相關指標。(三)各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊落實小型微利企業所得稅優惠政策。同時，要及時跟蹤了解優惠政策落實情況，及時反映發現的新問題，確保優惠政策落在後面。在幅員遼闊，人口眾多的中國，經濟發展離不開微型企業的支持，微型企業在中國經濟發展中占有重要的比重，國家政策也大力支持微型企業的發展！對於創業者來說，註冊公司走小微企業的道路無疑是壹個不錯的選擇！三。小微企業優惠項目(壹)增值稅優惠政策(執行至2017、12、31) 1。小微企業享受增值稅優惠需要滿足哪些條件？根據《中華人民共和國國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點有關稅收征管事項的公告》(國家稅務總局公告2065438+23006)規定:(1)增值稅小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產應分別核算。增值稅小規模納稅人銷售貨物並提供加工修理修配勞務，月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)，銷售服務和無形資產月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)，從5月1、2065438+2月365438+。(2)按季度申報納稅的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足壹個季度的，以實際經營月份為基數計算當期可享受增值稅免稅政策的小微企業銷售額。根據本公告第壹條第(三)項規定，按季納稅的增值稅小規模試點納稅人，在2016年5月和6月銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售勞務和無形資產不超過6萬元的，可分別享受小微企業。(3)其他個人以預交方式出租不動產，預交取得的租金收入可在預交款對應的租賃期內平均分享。合租後月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅的優惠政策。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅轉型試點管理若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2006年第2065438+26號):“第三，根據現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額為依據，確定是否可以享受3萬元以下(季度納稅9萬元)的增值稅免稅政策。”2.符合條件的小微企業需要專門申請免稅嗎？不需要特殊的應用。3.個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以開具增值稅專用發票？個體工商戶可以按照國家稅務總局2004年第2005號文件的規定，向主管稅務機關申請開具增值稅專用發票。2004153.(二)相關稅費及附加優惠政策1。個人和企業提供未達到增值稅起征點的應稅服務，是否免征其他相關稅種和附加政策(1)？自16年5月起，1根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關於營業稅改征增值稅試點中文化建設費政策和征收管理的通知》(財稅[2016]25號):“七。月銷售額2萬元以下的企業、非企業單位提供的應稅服務(按季繳納6萬元)。自2065438年6月+10月1、2065438+2月31、2065438+2007年對月銷售額不超過3萬元(含)、季銷售額不超過9萬元(含)的納稅人，根據《財政部國家稅務總局關於營改增試點中文化事業建設費政策和征收管理的補充通知》“(2)根據《關於擴大相關政府性基金免征範圍的通知》(財稅[2065 438+06]12號)，“1 .免征教育費附加、地方教育附加和水利建設基金的範圍，當期月銷售額或營業額不超過3萬元(季度銷售額或營業額不超過9萬元)。(三)本通知自2065438年2月1日起執行。“(三)免征增值稅和營業稅相關會計處理1，小微企業應如何免征增值稅？根據《財政部關於印發〈小微企業免征增值稅和營業稅會計處理規定〉的通知》(財稅[2065 438+03]24號)附件規定，小微企業免征增值稅和營業稅的相關會計處理規定如下:小微企業取得銷售收入時，按照稅法規定計算應繳納的增值稅，確認為應納稅款。符合《通知》規定的免征增值稅條件時，應將相關應納增值稅轉入當期營業外收入。本規定實施前，小微企業不得對免征增值稅和營業稅的會計處理進行追溯調整。(四)納稅申報1。享受增值稅稅收優惠政策的小微企業如何申報？為認真落實支持小微企業發展的稅收優惠政策，根據國家稅務總局公告2014號第五十八條規定，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整。在附件3《中華人民共和國國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2013第32號)增值稅納稅申報(適用於小規模納稅人)，增加了小微企業免稅銷售額、起征點以下銷售額、其他免稅銷售額、當期免稅、小微企業免稅和起征點以下免稅。公告對申報表格式進行了調整。壹是進壹步調整和細化了申報表中“免稅銷售額”的填報內容，增加了三行免稅銷售額數，即“小微企業免稅銷售額”、“起征點以下銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其享受的免稅政策進行填報；二是在“稅額計算”欄目中，增加了“當期免稅額”、“小微企業免稅額”、“起征點以下免稅額”欄目，由納稅人按照當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。(五)企業所得稅優惠政策1。哪些企業適用小微企業優惠政策？資產總額、從業人數、納稅指標綜合額作為計稅依據，與其他部門認定小微企業的方法略有不同。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定:“可以享受企業所得稅優惠政策的小型微型企業，是指從事國家不限制或者禁止的行業，同時符合下列條件的企業:(1)工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元。(2)其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過10萬元。”2.如何根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於小型微利企業優惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第二條的規定，確定小型微型企業認定條件中的“從業人員數”和“資產總額”:“二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(壹)項、第(二)項所稱從業人員數，包括企業設立。職工人數和資產總額應根據企業全年季度平均數確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2年度季度平均值=全年季度平均值之和÷4“年中開始或終止經營活動的，以實際經營期為壹個納稅年度確定上述相關指標。3.小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什麽？根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第壹款規定，符合條件的小微企業減按20%的稅率征收企業所得稅。財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)規定，2016年10月2014日至2012月31日， 年度應根據《財政部國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第壹條:10月2015日至201日至2017日至2月31日根據《財政部國家稅務總局關於 從2015 10到2017 12 365438。4.按核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策，依據是《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第615號)。規定:2015，10，1至2017，12，31，符合條件的小型微利企業，無論采取審核征收還是核定征收的方式，均可享受財稅[2015]號文件。5.符合規定條件的小微企業是否需要提前向主管稅務機關備案才能享受所得稅優惠政策？根據《中華人民共和國國家稅務總局關於實施小型微利企業擴大減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015第17號)第二條規定:二、符合規定條件的小型微利企業，分季、分月預繳企業所得稅時，可自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審批。小型微利企業在進行預繳和匯算清繳時，通過填寫企業所得稅申報表中的“從業人員數和資產總額”欄目辦理備案手續，無需進行專項備案。2015企業所得稅預繳申報表修訂前，小型微利企業進行預繳申報時，不需要提供“從業人數、資產總額”信息。6.小微企業預繳企業所得稅可以享受相關優惠政策嗎？根據《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015第61號):“3。企業預繳時可享受小型微利企業優惠政策，按以下規定執行:(1)查賬征收企業。上壹納稅年度符合小型微利企業條件的，按以下方式處理:①按實際利潤預繳企業所得稅，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可享受減半征稅政策；②按照上壹納稅年度平均應納稅所得額預繳企業所得稅的，預繳時可減半征收企業所得稅。(2)定額征收企業。上壹納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可享受減半征稅政策。(3)定額征收企業。根據優惠政策規定需要降低定額的，由主管稅務機關按照程序進行調整，並按原辦法征收。(4)上壹納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。如果預計在預繳時符合當年小型微利企業的要求，可以享受減半的減稅政策。(5)本年度新設立的小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可享受減半征稅政策。“7、小微企業未提前享受優惠政策，怎麽辦《中華人民共和國國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告23號，2014)規定，符合享受優惠政策條件，但未提前享受的小微企業，可在年度匯算清繳中統壹計算享受。8.小微企業提前享受優惠政策，但年應納稅所得額超過規定標準。應該怎麽做？《國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第23號，2014)第四條規定，小型微型企業符合享受優惠政策條件的，提前享受優惠政策，但在年度匯算清繳中超過規定標準的，應按規定補稅。(六)印花稅優惠政策小型微利企業享受的其他稅收優惠政策根據《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2065 438+04]78號)，“1 .從2014 11到2066。2.上述小微企業的認定按照《工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部關於印發〈中小企業分類標準規定〉的通知》(工信部聯企[2011]300號)的有關規定執行。"
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