如何審計酒店行業？

筆者最近組織了壹次對幾家酒店的審計。結合我之前在酒店行業的財務會計工作，基本掌握了酒店行業的經營特點和業務流程。基於這些特點和過程，作者總結了酒店業審計的壹些註意要點。壹、酒店業經營特點1。酒店業壹般包括餐飲部、客房部、娛樂部和商品部，其中餐飲部和客房部是重點，經營收入大，管理復雜。2.壹年中每個月的經營業績都是周期性變化的。壹般在春節後的正月和天氣炎熱的七八月份，生意比較清淡，處於生意低谷期；每年5、10月份左右，受旅遊旺季和年輕人結婚典禮的影響，生意最為紅火，處於生意高峰期。3.由於個人消費比重較大，加上目前的結算習慣，現金交易比例顯著。4.發票管理相對較差。由於個人消費比重較大，雖然國家在酒店行業實行了有獎發票管理制度，但由於中獎率低，以及消費結算中“改零頭”的考慮，個人往往不索要發票。此外，還存在員工出差“吃床腿”(餐飲費用在住宿發票中支付)、消費者的經理找個人套現等現象，往往需要超出實際消費的發票。因此，發票作為很多行業企業收入審核中最重要的原始憑證，在酒店業的收入審核中作用不大。如果某酒店營業收入的附件是發票或發票匯總表，即營業收入與發票匯總表編號壹致，那麽該酒店營業收入的準確性很可能是有問題的。隨著人們對物質享受追求的不斷提高，壹般酒店行業可能每三年左右就要花費巨資對設備進行翻新、改造和更新。二、旅館業審計的主要註意點(1)舞弊的主要手段:餐飲部主要截留營業收入，虛增營業成本，虛增費用；客房部主要是截留營業收入，虛增費用；娛樂部主要通過轉移營業收入等方式逃避國家稅收，隱瞞利潤。(二)具體作弊方式及相應的審核策略1。截留或轉移營業收入(1)餐飲部壹般編制營業收入日報表，作為核算每月營業收入的依據。營業收入日報表是根據客戶的菜單編制的，企業往往只匯總部分菜單，截取部分營業收入來編制營業收入日報表。實際上，菜單至少有兩份，壹份在顧客餐廳的前臺，另壹份在廚房。廚師根據這份復印件的記錄準備菜肴和烹飪，這份復印件也是考核廚師工作業績的證明。按照這個業務流程，最有效的審計方法是將廚房遺留的菜單與編制營業收入日報表的菜單進行核對，然後就可能發現截留營業收入的問題。(2)客房部前臺壹般編制營業收入日報表作為核算每月營業收入的依據，營業收入日報表的編制以每日旅客登記表為依據。同時，根據公安部門關於旅館業作為特殊行業的管理規定，客房前臺必須每天在旅客登記表上登記當天入住的旅客。而企業往往對不能提供有效身份證件的旅客、當天深夜或第二天淩晨來住宿，第二天早上退房的旅客，或者幾個人壹起來住宿的旅客，不進行登記，只登記壹個人或壹個人以下，從而截留部分營業收入。在實踐中，客房內部的服務部門(為旅客提供具體服務的部門，如清理旅客的房間)由於服務旅客的要求和內部工作人員交接手續的需要，每天都要對旅客的住宿情況進行記錄。因此，最有效的審計方法是用營業收入日報表核對服務部登記表，然後就可能發現截留營業收入的問題。另外，旅客開具的發票會與旅客開始入住時填寫的登記表進行核對，可能會發現發票與實際住宿費不符。(3)由於娛樂業適用20%的營業稅稅率，娛樂部門往往將稅率為20%的娛樂場所提供的煙、飲料、食品等銷售收入轉移到稅率較低的商品部門。由於娛樂部門的商品往往遠高於商品部門的商品，審計通過對商品部門毛利率的計算和復核，可能會發現轉移娛樂部門收入的問題。此外，在審計中運用分析性復核程序可以快速發現營業收入的截留情況:當月工資的水費和加班費明顯增加，說明當月業務量增加，營業收入應提高；當日貨幣資金收益遠大於當日營業日報表所反映的成交額，說明當日的部分營業收入可能被截留。另外，如果采納以下建議，可以有效防止酒店業截留營業收入:①對規定結算限額以上的消費類業務(包括公司賬單、個人信用卡等)采取銀行結算。)降低現金交易的比重，使大部分營業收入能在銀行對賬單上體現出來；(2)原始單據(菜單、采購訂單、調撥單等。)必須印有序列號才能使用；(三)規定使用或開發合格的計算機軟件，以編制的計算機程序控制營業收入記錄的完整性；(4)加強發票管理，鼓勵消費者索取發票，發票違法行為壹經發現，嚴懲不貸。2.不切實際的增加運營成本餐飲部主要通過虛構或虛增的原材料采購來增加運營成本。審計主要采用以下三種方法查找虛增營業成本的問題:壹是毛利率法。中檔菜品的毛利率壹般在30%左右，高檔菜品的毛利率在50%以上。可以通過細分餐飲收入結構來計算經營成本。二是復習方法。通過對各月原材料進銷存報表的審核、分析、對比，可以發現明顯的購銷異常品種(企業因為要取得采購發票，壹般集中在少數品種上，不會全面開花)；三是檢查方法。匯總核對供應商的采購發票及其對應的采購入庫單或送貨單，核對每壹次請購單的原材料消耗匯總表及其對應的請購單的總分(虛構或虛增的原材料采購行為壹般不取得階段性采購入庫單或送貨單)。3.虛增費用根據酒店行業的經營特點，壹般酒店行業可能每三年左右就要花費巨資對家具設施進行重新裝修、改造和更新。此時，企業往往利用虛假合同，虛構或虛增裝修工程和購買家具用品、設施的價值，以擡高資產價值，虛增當期費用或在建工程、固定資產價值(後期使用壽命內計提折舊的，虛增次年費用)。在審計中，不僅要取得裝飾工程的審計報告，還要取得工程監理單位的監理記錄；查詢舊家具的處置記錄(因為家具設施更新的同時必須淘汰舊家具)，可以計算出更新家具的數量。對比工程預決算，分析預算超支的合理性。(三)旅館業可能存在的其他違規行為1。酒店行業的書裏反映的招待費壹般都很少。實際上招待客人時是直接用餐，同時省略營業收支，偷逃營業稅；此外，工作餐壹般免費(或象征性的低收費)提供給員工，同時省略(低估)營業收入和福利費，以逃避營業稅。2.由於酒店之間競爭激烈，很多酒店給出租車司機“回扣”已經成為公開的秘密。相關熱詞:審計酒店