受控外國企業是指由居民企業，或者由居民企業和居民個人（以下統稱中國居民股東，包括中國居民企業股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際稅負低於所得稅法規定稅率水平50%的國家（地區），並非出於合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。控制，是指在股份、資金、經營、購銷等方面構成實質控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何壹天單層直接或多層間接單壹持有外國企業10%以上有表決權股份，且***同持有該外國企業50%以上股份。中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。