企業所得稅有哪些簡單的計算方法？大家都清楚了嗎？下面是我分享的壹個簡單的企業所得稅計算方法。歡迎閱讀！
企業所得稅是壹個復雜的稅種，企業所得稅計算中涉及的壹些業務雖然有明確的公式，但是很難理解。本文總結了壹些簡單的計算方法，不僅可以提高計算速度，而且有助於加深對公式的理解。非股權支付對應的資產轉讓收入的簡單計算根據有關規定，在企業重組特殊稅務處理下，交易中進行股權支付時，暫不確認資產轉讓收入或損失，非股權支付應為...
非股權支付對應的資產轉讓收入的簡單計算
根據相關規定，在企業重組特殊稅務處理下，交易中進行股權支付時，暫不確認相關資產轉讓產生的利得或損失，非股權支付應在當前交易期間確認相應的資產轉讓利得或損失。
例1:A公司有65，438+000，000股。為了以後更好的發展，80%的股份被B公司收購，成為B公司的子公司..假設計稅基礎，誰在日本收購了A公司的資產為8元，每項資產的公允價值為65，438+00元。在購買對價中，B公司以股權形式支付了7.2億元，銀行存款8000萬元。
壹般計算方法:A公司取得的非股權支付對應的資產轉讓收入=(轉讓資產的公允價值-轉讓資產的計稅基礎)？(非股權支付金額？轉讓資產公允價值)=(10000？80%?10-10000?80%?8)?[8000?(72000+8000)]=(80000-64000)?10%=1600(萬元)。
簡單計算方法:A公司進行非股權支付對應的資產轉讓收入=銀行存款支付對應的股份數？每股收益=8000？10?(10-8)=1600(萬元)。
投資不到位不扣除利息費用的簡單計算
根據《中華人民共和國國家稅務總局關於企業投資者投資失敗發生的利息支出在企業所得稅前扣除問題的批復》(國〔2009〕312號)，企業投資者未在規定期限內支付到期資本的，企業從境外借款發生的利息相當於實收資本與規定期限內到期資本的差額所應支付的利息，對企業而言並不合理。
壹般計算公式:企業在各計算期不能扣除的貸款利息=本期貸款利息金額？在此期間未繳足的註冊資本金額？在此期間的借款金額，同時不得扣除向非金融企業借款的利息費用，超過按照同期金融企業同類貸款利率計算的金額。
例2:甲公司於2011年10月以年利率5.4%向工商銀行借款500萬元，以年利率8%向某私營企業借款200萬元，全年產生利息支出43萬元，甲公司股東欠資300萬元。
壹般計算方法:2011年不能扣除的公司貸款利息=200？(8%-5.4%)+(500?5.4%+200?5.4%)?300?(500+200)=21.4(萬元)。
簡單計算方法:公司2011年不可抵扣貸款利息=貸款利息總額-可抵扣貸款利息金額=43-(200+500-300)？5.4%=21.4(萬元)。
簡單計算關聯方利息支出不得扣除。
《企業所得稅法》第四十六條明確指出，企業從其關聯方接受的債權投資和股權投資的比例超過規定標準時發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]65438號+021)，非金融企業接受關聯方債權投資與其股權投資的比例為2: 1。
不可抵扣的利息支出=每年應付關聯方的利息？(1-標準比？關聯債務的比例)
需要註意的是，每年應付關聯方的利息應符合稅法關於利息支出的壹般規定，特別是在銀行同期貸款利率以內，超過銀行同期貸款利率的利息不應在計算應納稅所得額時扣除。
例3:某企業2011年度平均股權投資金額為3000萬元，向關聯方借款8000萬元，年利率為9%。當年向關聯方支付利息720萬元，不能提供獨立交易憑證。而且關聯方實際稅負低於企業，同期同類貸款利率為5%，所以計算了不能抵扣的利息費用。
壹般計算方法:
(1)利息支出超過銀行利率=8000？(9%-5%)=320(萬元)；
(2)企業關聯債務比例=8000？3000=2.667，超過負債資本比的利息支出=(720-320)？(1-2?2.667)=100.04(萬元)；
不能扣除的利息費用合計320+100.04=420.04(萬元)。
簡單計算方法:不允許扣除的利息支出=貸款利息總額-按照稅法規定可以扣除的貸款利息金額=720-3000？2?5%=420(萬元)。
特別納稅調整轉售價格法的簡單計算
《特別納稅調整實施辦法(試行)》第二十四條規定，轉售價格法是以關聯方采購並轉售給非關聯方的商品價格減去可比非關聯交易的毛利，作為關聯方采購商品的公平交易價格。計算公式如下:
公平交易價格=轉售給無關方的價格？(1-可比非關聯交易毛利率)
例4:某企業申報以55萬元從境外A公司(關聯企業)購入壹批產品，再以50萬元將這些產品轉售給B公司(非關聯企業)。假設該企業銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，則要求采用轉售價格法計算該銷售業務應繳納的企業所得稅。
壹般計算方法:應納企業所得稅=[50-50？(1-20%)]?25%=2.5(萬元)；
簡單計算方法:應納企業所得稅=50？20%?25%=2.5(萬元)。
固定資產加速折舊的簡單計算
企業所得稅法第三十二條規定，由於技術進步等原因，企業固定資產確實需要加速折舊的，可以縮短折舊年限，也可以采取加速折舊的辦法。《企業所得稅法實施條例》第九十八條進壹步明確，采用加速折舊法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。
1.雙倍余額遞減法的簡單計算:
雙倍余額遞減法是指以直線法(即平均年限法)折舊率的兩倍(不扣除殘值)作為折舊率，乘以每期期初固定資產原價減去累計折舊，得到每期折舊額的壹種快速折舊方法。采用此法計算折舊時，由於每年年初固定資產凈值中未扣除預計凈殘值，為保證固定資產的賬面凈值等於其使用壽命結束時的預計凈殘值，固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額應在其折舊壽命到期前兩年內平均攤銷。計算公式如下:
年折舊率=2？預計使用壽命？100%;
年折舊=每年年初固定資產賬面凈值？年折舊率。
例5:壹臺設備原值654.38+0萬元，預計使用年限654.38+0年，預計凈殘值3萬元。按照規定，可以采用雙倍余額遞減法計提折舊，需要計算使用第四年的稅前可抵扣折舊。
壹般計算方法:年折舊率2？10=0.2，第壹年折舊100？0.2=20(萬元)；第二年的折舊額是(100-20)？0.2=16(萬元)；第三年的折舊額是(100-20-16)？0.2=12.80(萬元)；第四年稅前可抵扣的折舊為(100-20-16-12.8)？0.2=10.24(萬元)。
從上面的計算可以看出，雙倍余額遞減法計算的每年(除最近兩年外)的折舊額和每年年初的固定資產凈值都是幾何級數，比例為？(1-年折舊率)？，即次年折舊額(或年初固定資產凈值)=上年折舊額(或年初固定資產凈值)？(1-年折舊率)。
簡單計算方法:第四年稅前可抵扣折舊=設備原值？(1-年折舊率)3？年折舊率=100？0.83?0.2=10.24(萬元)。
2.年數總和法的簡單計算:
年數總和法是指以固定資產的合理使用壽命為分子，預計使用壽命之和為分母，將固定資產原值減去預計凈殘值後的余額乘以壹個遞減分數，計算出年折舊額。計算公式如下:
年折舊率=可接受使用年限？預期使用壽命的總年數？100%
例6:某企業購入壹臺機器，價值300萬元，預計使用5年，預計凈殘值為654.38+0.5萬元。根據稅法規定，可以按年數總和計提折舊，計算五年中每壹年可以稅前扣除的折舊。
逐年估算的使用壽命數字之和=1+2+3+4+5=15[或5？(1+5)?2=15]
壹般計算方法:第壹年折舊5？15?(300-15)=95(萬元)；第二年折舊4？15?(300-15)=76(萬元)；第三年折舊3？15?(300-15)=57(萬元)；第四年折舊2？15?(300-15)=38(萬元)；第五年折舊1？15?(300-15)=19(萬元)。
通過上面的計算，我們可以看出，年數總和法計算的各年折舊額是壹組等差數列，其差是？固定資產原值減去殘值的余額？1?逐年的數字總和？這樣的話，(300-15)？1?15=19(萬元)，即次年折舊額=上年折舊額-19。
簡單計算方法:第壹年折舊5？15?(300-15)=95(萬元)；第二年折舊95-19=76(萬元)；第三年折舊76-19=57(萬元)；第四年折舊57-19=38(萬元)；第五年折舊38-19=19(萬元)。
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