高新技術企業業務指引
2.高新技術100%加計扣除操作指南 3.高新技術企業購置設備，100%加計扣除 4.高新認定和加計扣除的研發費用，有何區別? 5.高新企業優惠多，稅務合規勿忽視政策要點
《財政部 稅務總局 科技部關於加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)(以下簡稱《28號公告》)規定: 高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年壹次性全額在計算應納稅所得額時扣除，並允許在稅前實行100%加計扣除。 凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以後年度按現行有關規定執行。 上述所稱設備、器具是指除房屋、建築物以外的固定資產;所稱高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關於修訂印發的通知》(國科發火〔2016〕32號)執行。 凡是在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用。 比如，A企業的高新技術企業資格將於2022年10月30日到期，但在2022年第四季度仍有30天具備資格，則符合《28號公告》的規定;B企業在2022年11月30日才獲得高新技術企業資格，也符合規定。 《28號公告》未對適用稅前壹次性扣除和加計扣除優惠政策的設備、器具的單位價值進行限制。而且這項優惠政策獨立於研發費用加計扣除的政策，並不要求企業購置的設備、器具必須用於研發。 公司如果是高新技術企業，假設在第四季度購置了單位價值500萬元的生產設備，可以選擇在據實扣除500萬元基礎上，在稅前加計扣除500萬元。 稅前扣除金額=500+500×100%，即1000萬元。註:享受壹次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。如果公司在稅收上選擇對購置的設備分年計提折舊，未選擇壹次性扣除政策，則無法享受加計扣除政策。並且，此項規定是針對單個固定資產而言的，企業若未選擇享受，以後年度不得再享受。
假設A企業2022年第四季度購買了A、B兩套設備，其中A設備選擇了稅前壹次性扣除和按100%加計扣除政策，B設備選擇實行正常折舊，那麽B設備的折舊部分就不能享受加計扣除優惠。 如果公司在2022年第四季度預繳申報時沒有享受這項政策，可以在年度匯算清繳時申請享受。溫馨提示:
1.所稱設備、器具是指除房屋、建築物以外的固定資產。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。 2.固定資產購置時點的確認原則:根據《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定，以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。辦理流程
此項政策采取“自行判別，申報享受，相關資料留存備查”的享受方式。高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。 建議優先選擇電子稅務局進行填報喔~~ 具體方式如下:登錄電子稅務局，依次點擊我要辦稅-稅費申報及繳納-企業所得稅申報，選擇相應的企業“月(季)度申報”/“年度申報”模塊，即可進入申報界面。預繳申報
(1)可在《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)的下拉菜單中選擇相應的優惠事項，並填寫具體信息。 (2)系統將同步自動填報《中華人民***和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第 6 行“資產加速折舊、攤銷(扣除)調減額(填寫A201020)”和第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”。年度申報
分別填報《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》中《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)和《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)有關欄次。 A高新技術企業在2022年10月購入了300萬元(不含稅)的某設備，10月投入使用，按5年計提折舊，預計凈殘值為0。在預繳申報第四季度企業所得稅時:首先，先填報壹次性扣除情況。
(根據企業所得稅法實施條例，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。) 會計上計提2個月的折舊:(300÷5)×2/12=10(萬元); 稅法上可以壹次性扣除:300萬元; 納稅調整金額=300-10=290(萬元)。所以填寫表格時:
然後，填報加計扣除情況。