壹 、關於企業所得稅法，首先拿到企業所得稅， 題目會告訴我們壹堆數字，我們按照加減法直接計算出我們的會計利 潤， 我們壹般在這壹步不需要考慮太多， 不會拿會計利潤來為難我們。
二 、關於視同銷售收入的問題。請註意，在會計中並沒有視同銷售這個說法，只有稅法中有，在會計中將自 己的產品發給 員工需要計入“主營業務收入”等，但是其他沒有說要視同銷售收入！
增值稅和企業所得稅都有視同銷售收入，但是他們的視同銷售收入規定是不壹樣的，企業所得稅的核心就 是看是不是把資產給了企業外部或者移送到國外分部，這很關鍵。我們看壹個真題：
例題某外資持股25%的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元，營業外收入1200萬元，主營業務成本6000萬元，其他業務成本1300萬元，營業外支出800萬元，營業稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務費用180萬元，投資收益1700萬元。
當年發生的部分具體業務如下：
（1）將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區用於公***設施建設，“營業外支出”中已列支兩臺設 備的成本及對應 的銷項稅額合計247.6萬元，每臺設備市場售價為140萬元（不含增值稅）。
我們如何理解？
① 我們首先直接計算“會計利潤”，有人在想捐贈給貧困地區的在會計中如何處理的？直接成本計入了 “營業外支出”唄,題目已經給我們暗示了，那需要調整麽？不需要，因為會計肯定依舊處理好了，跟妳沒關 系，妳規規矩矩計算會計利潤就行了，其他不要多想。我們做企業所得稅的核心就是做稅法的調整！！！
會計利潤：年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元）
② 那麽第壹個對外捐贈，我們在企業所得稅中如何調整呢？ 首先，我們要計算“視同銷售收入”280（萬元） 其次，我們要計算“視同銷售成本”（247.6-140×17%×2）=200（萬元），（這個公式要註意） 因此，我們需要調增視同銷售的利潤80萬元！
③ 題目中說了“將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區用於公***設施建設，“營業外支出”中 已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計247.6萬元”，也就是會計中確認了247.6萬元的捐贈支出，那麽 我們該如何調整？
公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈247.6萬元，應調增應納稅所得額
=247.6-120=127.6（萬元）。
那麽第壹個條件就要求我們增加“應納稅所得額”80+127.6=207.6（萬元） 這個應當是非常經典的例題，將會計規定和稅法規定壹定要區分開，真題的難度最難也就這個程度，我們好好揣摩壹下。
三 、 請區分壹下這幾個股權轉讓，非常關鍵：
（1）企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除 未取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配企 業等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
（2）投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認投資收 回；相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得； 其余部分確認為投資資產轉讓所得。
什麽意思？因為直接投資於境內居民企業的股息、紅利是免稅的，因此，從被投資企業撤回或減少投資， 我們可以把這個收益為兩部分，如果相當於被投資單位的“未分配利潤和累計盈余公積”的比例的部分，應確 認為股息所得，因為可以免稅啊！剩下的才交稅！
而，直接對外轉讓股權的，不能這麽分，全部所得減去成本交稅就行！
（3）投資方企業從被清算企業分的的剩余資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積 中應當分的的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部 分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。（跟（2）的處理壹樣）
四 、職工福利費、工會經費和職工教育經費的扣除限額是“工資、薪金總額”的14%、2%和2.5%，這個問題 的考點又哪些？
（1）請註意區分工資、薪金和職工福利費的區別，比如我們為職工設置的壹些福利項目，包括食堂、澡 堂、醫務所、托兒所等，這裏面的花費以及他們的職工工資是不能計入“工資、薪金”的，是要計入“職工福 利費”！
例題某企業的工資、薪金總額是300萬元（其中企業所設置的醫務所的職工工資是30萬元），企業發生職工福利費35萬元，請問應當怎麽調整？
首先，工資、薪金只有270萬元，因為30萬元不能計入工資薪金總額，因此限額是270×14%=37.8
其次，我們的職工福利費合計是35+30=65萬元，因此應當調增應納稅所得額65-37.8=27.2（萬元）
（2）（今年很可能考）軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費，可以全額在企業所得稅前扣 除；核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。
五 、至於其他各項扣除的標準，大家都比較熟悉，這裏就不詳細說了。
六 、資產的稅務處理這塊，比較喜歡考選擇題，特別是固定資產折舊這裏比較重要：
（1）哪些資產不用折舊，哪些需要？ 房屋、建築物以外未投入使用的固定資產這裏著重強調壹下，也就是說房屋、建築物即使沒有投入使用也是需要折舊的，其他未投入使用的固定資產是不需要折舊的
（2）折舊年限（妳們經常忘記，這裏給妳們寫出來）
①房屋建築物為20年；
②飛機、火車、輪船、及其、機械和其他生產設備為10年；
③與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
④飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年；
⑤電子設備 3 年
七、企業重組的所得稅處理有幾個考點
（1）特殊的企業重組有哪些要求？
（2）可由合並企業彌補的被合並企業虧損的限額=被合並企業凈資產公允價值×截至合並業務發生當年年 末國家發行的最長期限的國債利率被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補
（3）非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股 權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）
八 、稅收優惠
（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得 註意：這裏的免稅是從從事農、林、牧、漁業項目的所得，是企業從事！而我們在增值稅中，說的從事農、林、牧、漁業項目的所得的免稅是指農業生產者！而企業收購之後再去賣掉，是要按照 13%納稅的。 遠洋捕撈是免稅的，但是“海水養殖、內陸養殖”是減半征稅的。 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征稅
（2）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（3免3減半）
（3）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按 90%計入收入總額
（4）居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半 征收企業所得稅！
（5）（必考點）小型微利企業優惠 幾個點：
① 小型微利企業認定（我認為不用記憶，只要給了相關數字，就是為了說明這是小型微利企業） 工業企業：100人，資產總額不超過3000萬元 其他企業：80人，資產總額不超過1000萬元
② 優惠政策
2015年10月1日開始，20-30萬元的也減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅
例題某小型微利企業2015年度應納稅所得額為27.6萬元，請計算2015年度應繳企業所得稅。具 體計算如下：
（1）2015 年 1-9 月份應納所得稅額及應納稅額 應納稅所得額=27.6÷12×9=20.7（萬元）（前面九個月的應納稅所得額） 應繳企業所得稅=20.7×20%=4.14（萬元）
（2）2015年10-12月份應納所得稅額及應納稅額 應納稅所得額=24÷12×3=6.9（萬元） 應繳企業所得稅=6.9×50%×20%=0.69（萬元）
（3）該微利企業 2015 年度實際應納所得稅額： 4.14+0.69=4.83（萬元）
（6）稅額抵免優惠 企業購置並實際使用的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後 5 個納稅年度結轉抵免。
九 、 應納稅額的計算
（1）境外所得的抵扣稅額的計算（分國不分項）
（2）非居民企業應納稅額的計算
① 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
② 轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額 註意：只有財產轉讓所得是可以扣除的，其他不行，而且扣除的是財產凈值，也就是扣除折舊後的金額
（3）企業所得稅的預繳這裏我想再強調壹下，盡量不出錯。 企業所得稅實行“統壹計算、分級管理、就地預繳、匯算清算、財政調庫”，企業所得稅每年匯算清繳壹次，但是要分月去預繳，按照當月的收入情況進行預繳，其中總機構預繳50%，分之機構按照權重預繳50%。
權重的占比是：營業收入：職工薪酬：資產總額=0.35:0.35:0.3