企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。
企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的,應當準備資本弱化特殊事項文檔。”
根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第條規定:“十
三、年度關聯交易金額符合下列條件之壹的企業,應當準備本地文檔:
(壹)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。
(二)金融資產轉讓金額超過1億元。
(三)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
(四)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
四、本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息,包括以下內容:
(壹)企業概況
1,組織結構,包括企業各職能部門的設置、職責範圍和雇員數量等。
2.管理架構,包括企業各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。
3.業務描述,包括企業所屬行業的發展概況、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題,主要競爭者等。
4.經營策略,包括企業各部門、各環節的業務流程,運營模式,價值貢獻因素等。
5.財務數據,包括企業不同類型業務及產品的收入、成本、費用及利潤。
6.涉及本企業或者對本企業產生影響的重組或者無形資產轉讓情況,以及對本企業的影響分析。
(二)關聯關系
1,關聯方信息,包括直接或者間接擁有企業股權的關聯方,以及與企業發生交易的關聯方,內容涵蓋關聯方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、註冊地址、實際經營地址,以及關聯個人的姓名、國籍、居住地等情況。
2.上述關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。
3.本會計年度內,企業關聯關系的變化情況。
(三)關聯交易
關聯交易概況_
(1)關聯交易描述和明細,包括關聯交易相關合同或者協議副本及其執行情況的說明,交易標的的特性,關聯交易的類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式,以及關聯交易與非關聯交易業務的異同等。
(2)關聯交易流程,包括關聯交易的信息流、物流和資金流,與非關聯交易業務流程的異同。
(3)功能風險描述,包括企業及其關聯方在各類關聯交易中執行的功能、承擔的風險和使用的資產。