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企業在準備同期資料時,什麽情況下需要準備特殊事項文檔?具體內容是什麽?

根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第十五條規定:“特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的,應當準備資本弱化特殊事項文檔。”

根據《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第條規定:“十

三、年度關聯交易金額符合下列條件之壹的企業,應當準備本地文檔:

(壹)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

(二)金融資產轉讓金額超過1億元。

(三)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

(四)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

四、本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息,包括以下內容:

(壹)企業概況

1,組織結構,包括企業各職能部門的設置、職責範圍和雇員數量等。

2.管理架構,包括企業各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。

3.業務描述,包括企業所屬行業的發展概況、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題,主要競爭者等。

4.經營策略,包括企業各部門、各環節的業務流程,運營模式,價值貢獻因素等。

5.財務數據,包括企業不同類型業務及產品的收入、成本、費用及利潤。

6.涉及本企業或者對本企業產生影響的重組或者無形資產轉讓情況,以及對本企業的影響分析。

(二)關聯關系

1,關聯方信息,包括直接或者間接擁有企業股權的關聯方,以及與企業發生交易的關聯方,內容涵蓋關聯方名稱、法定代表人、高級管理人員的構成情況、註冊地址、實際經營地址,以及關聯個人的姓名、國籍、居住地等情況。

2.上述關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。

3.本會計年度內,企業關聯關系的變化情況。

(三)關聯交易

關聯交易概況_

(1)關聯交易描述和明細,包括關聯交易相關合同或者協議副本及其執行情況的說明,交易標的的特性,關聯交易的類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件、貿易形式,以及關聯交易與非關聯交易業務的異同等。

(2)關聯交易流程,包括關聯交易的信息流、物流和資金流,與非關聯交易業務流程的異同。

(3)功能風險描述,包括企業及其關聯方在各類關聯交易中執行的功能、承擔的風險和使用的資產。

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