淺談新形勢下如何加強稅源專業化管理求解

其是集理念更新、機制轉變、方式進步的壹個系統工程，也是目前征管改革的主要方向，總局已將其列入“十二五” 稅收發展規劃確定的重要綱要。它通過分工協作、提高效率來對稅收風險進行管控，達到最終促進納稅遵從、提高稅收征管質量和效率的目的。同時通過稅收風險分析識別與差別化應對等關鍵環節，整合管理職能，把有限的征管資源優先配置到遵從風險大的環節和納稅人群體，有利於提高管理的針對性和時效性。壹、稅源專業化管理的趨勢要求和問題剖析稅源專業化管理是當今國際上通行的、最具效率的稅源管理模式。目前，我們局建立了稅源聯動管理框架下的以“市局部分實體化+農村分局專業管事、屬地管戶”的層級架構為主要特征的管理新格局，體現了科學化、精細化管理的要求。稅源專業化管理的壹些基本思想在全系統上下逐步形成***識，工作要求也初步得到落實。但是，現在的稅源專業化管理基礎不是很穩固，管理精細化程度不高，專業化應對成效不明顯，還有許多深層次問題亟待解決，主要體現為：壹是“人少戶多”矛盾凸顯，征管效率難以提升。制定決策的核心機構與執行決策的下屬科室之間以及各下屬分局之間由於職能差異及銜接不暢，無法對即時的稅收風險做出快捷的反應，應變時效滯後，或是體現為應對成效差，甚至敷衍了事。二是幹部業務技能參差不齊。稅收管理員的素質參差不齊，素質高、業務熟的人員較少，“三師”及省高級人員在基層分局分布偏少且分局之間不均衡，近年來在行業管理、專業管理方面培養的“行家裏手”較少，難以高質量地完成眾多的管理任務。三是稅源管理精細化程度不高。由於征管機構設置以行政區劃而不是稅收征管流程為依據，導致重收入輕管理，同時日常管理上所有事項均歸口於稅收管理員，稅收管理員對日常性的事務已經是疲於應付，沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息並進行比對分析，容易在管理出現漏洞。專業化管理的方式方法有待探索，特別是對稅收數據情報、大企業及重點稅源、不同行業以及特殊風險類型的納稅人等方面需要進壹步完善。四是內控機制不嚴，績效考評體系不全。由於管理層次因素，科室、分局間的計劃、協調和控制較為復雜，難以形成順暢的協調機制；目前，基層稅收管理員承擔著信息采集、納稅輔導、納稅評估、稅收監管等諸多權限，執法風險較高。同時，績效評價與考核是持續改進不斷提高專業化管理質量和效率的重要環節，但是目前缺乏稅源專業化管理的科學評價體系，對各項專業化管理質效難以進行全面、系統的量化考核。二、建立適應稅源專業化管理要求的組織機制全面實施稅源專業化管理是壹項長期的任務，要通過完善內部流程、職責，有步驟地穩步滲透到各項流程與各環節。其首要任務是加強對風險管理理念的認識，同時在更要在制度機制上積極實現轉變和完善：1、調整完善運行架構，為創建風險管理新格局提供組織保證。實施風險管理是以原有稅源管理聯動機制為運行架構，通過調整完善管理職責和運行流程轉型而來，目前必須明確風險管理層級，按照市局級、具體業務科室和基層分局作為三級風險防範體系，同時明確各層級、各科室和分局各崗位的職責、權力。各部門科室根據各自工作安排，增加風險考量動因，按季編制、執行風險應對規劃，並進行績效考核。2、進壹步凸顯團隊在專業化管理過程中的重要作用。要組織力量通過對重點風險事項的重點應對，揭示納稅人在稅收遵從中存在的普遍性問題，提出加強稅收管理的措施，在技術層面上指導基層開展風險應對。目前市局在專業化團隊方面人員配置不到位，多為兼職，開展應對的風險事項少，對基層應對指導不足，應對成效不明顯。根據風險管理要求與當前稅收征管實際情況，應強化團隊效應，抽調業務骨幹專職從事風險應對管理工作，直接開展高風險重點稅源企業、重點行業（如房地產業、涉廢行業與福利企業）的風險應對，運用納稅輔導、提示提醒、納稅評定、反避稅、和稅務稽查等方式進行風險應對；對重點行業（如環保行業、機械產業）實施典型解剖，形成了行業評估指南，指導基層分局全面實施行業評估。要通過專業化管理團隊的運作，做好稅收風險應對操作模板、指南、典型案例等知識成果的收集、整理、研究、歸納工作，為基層開展風險應對提供必要的技術和知識支撐。各分局也應有針對性地開展本分局重點行業及重點企業的風險識別、風險應對，參照市局團隊運作模式積極開展團隊運作，以達到稅收風險全面控管，納稅遵從度全面提升的目的。3、建立新型稅收管理員模式，促進管理的專業化。按照稅收風險管理的總體構架創新管理員制度，形成與管理層風險分析識別、風險等級排序相銜接的管理員職能體制。在目前劃分專業化管理股和基礎管理股的基礎上，嘗試稅收管理員責任區管理與稅源管理分設的雙層管理構架，可在現有的科（股）中設立專職的稅源管理員，主要從事稅收分析與跟蹤管理等風險管理工作。稅源管理員要在上級稅收分析的基礎上，嚴格執行稅收定期分析制度，針對不同稅種、不同行業進行全面分析，尋找征管工作中的薄弱環節，並根據風險等級開展有針對性的風險指導與應對工作。其次按照中小企業行業管理的需求，組建“基礎管理員+對應專業化管理應對人員”的管理模式，互通信息，既提高征管質量，又培養壹批行業管理的行家裏手，並可實行人員在行業之間的合理再輪換，以達到全面提高風險應對能力更好地服務征管的目的。同時對責任區根據企業的生產經營規模和財務核算水平，明確市局級、分局級、管理股、稅收管理員層級監控的對象、方式和監控的重點內容，對出現風險預警的企業要及時做好後續監管工作，督促具體應對崗位做好納稅提醒、納稅評估和稽查等應對管理工作。三、規範運作，加強推進稅源專業化管理的運行機制（壹）在稅源管理對象上實行多元化差別式分類管理。壹是大企業風險管理，通常采取的應對措施有：拓展渠道采集數據，以重點企業上報數據為依托，有效采集所需數據，並有針對性地進行比對分析，制定出行業相關指標、參數和模型，結合評估方法，實行動態監控；二是中小企業分行業風險管理應對，中小企業特點是生產經營不穩定，多數情況下不易獲得第三方資料加以核實；缺乏完備的會計核算機構，存在獨立於會計檢查審計和現金交易控制之外的事項。應對措施是把中小企業分成不同的行業集群，分行業建立模型或是涉稅指南，結合風險指標找出潛在的應對目標。同時不能忽略國際稅收管理，要強化對關聯股權轉讓的反避稅調查、間接股權轉讓的積極應對，建立ERP系統備案制度，對實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，加強情報交換和功能風險分析；加強審計與國際稅收各環節的聯動，積極開展行業聯合審計。總體上要針對大企業、中小企業行業、跨國交易等納稅人類別和特定事項分類，研究總結相應的稅收風險應對技術、方法和手段，提高分類風險應對的專業化水平。（二）提高數據情報信息采集及交換應用能力。納稅人的涉稅信息情報是開展風險識別的重要基礎。涉稅情報主要有兩個來源：壹是內部來源，主要是納稅人報送信息、行業調查、日常管理報告、崗位人員的職業敏感反映。二是外部來源，主要是政府部門、行業協會與其它組織，即第三方提供信息，如工商行政管理機關提供的工商信息；地稅部門提供的稅收信息；海關部門提供的進出口報關信息；電力、燃氣、供水等單位提供的耗電、氣、水等信息。具體操作上首先應加強與政府部門間的情報合作，逐步擴大情報信息來源並將之常態化。其次應該拓寬視野，在工作中做有心人，善於在日常征管中挖掘稅收情報，盤活稅收情報存量。要把稅收服務和稅收執法的過程作為數據信息情報采集的過程，特別是把實地核查、調帳檢查、案件調查等稅收執法活動作為數據信息情報采集的重要環節，逐步使數據信息情報采集成為執法活動中的“規定動作”。要把稅收服務和稅收執法過程作為稅收數據信息情報應用的過程，把數據信息情報應用作為開展執法管理活動的前置步驟，逐步改變數據信息情報管理與稅收管理活動脫節的現象。（三）強化風險識別分析與應對處理，提高風險應對處理能力。不是所有的納稅不遵從行為都是基於故意。采取什麽行動來解決已識別的風險？必須確保所有行動都建立在對不遵從行為有清晰認識的基礎上。市局是風險識別工作的主體，必須建立風險特征庫，其中收入規劃核算部門主要承擔行業性、區域性、分稅種的宏觀綜合風險分析識別工作；征管部門主要承擔應用內外部情報開展微觀綜合性風險識別工作，其他各業務部們設置專業風險分析識別崗位，有序開展專業分析識別工作。在此基礎上，分局提出風險特征指標庫建設的需求與建議，形成綜合分析與專業分析相互協調、相互促進的工作機制。根據風險應對等級不同，市局團隊直接應對重大的、跨單位的、典型性的風險任務，據此編寫風險分析和應對指南。分局應對崗位對中小企業行業風險實施應對，反饋應對成果，評價風險特征指標，其余部分可以由屬地的管理員實施應對。在應對策略選擇上，改變偏重通過單壹納稅評估方式的做法，要綜合配套運用宣傳、提醒、納稅人自我修正、約談、審計、稽查等行政指導方式或遞進措施實施風險應對。在技術應用上，克服用單壹稅負指標進行簡單比對的做法，要通過綜合應用風險指標、評估模型等技術工具，提高風險應對處理能力。（四）加強風險管理的內部能力塑造，為推進稅源管理專業化提供有力保障。首先要完善人力配備：將具有中高級專業等級、“三師”資格的人員以及高層級復合型人才等充實到大企業管理、行業管理以及反避稅等專業化管理程度高的崗位；選拔綜合業務素質較好的人員，逐步建立起壹支綜合素質高、專業技能強的稅源專業化人才隊伍。其次要明確職責分工：市局層面，主要負責情報管理、風險識別、模板制定、監督評價與跟蹤質疑等環節工作，建立行業評估參數和評估模型。分局層面，主要承擔風險應對、納稅評估、所得稅匯繳、分行業的稅負分析等。三是規範制度保障：明確崗責體系制度，將崗位設置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關系，實現執法行為的規範化。同時完善績效考核制度，逐步實現以制度管人，以制度管事，為各層級各崗位明確工作目標、科學分配任務、保障高效執行提供強有力的支撐。