壹、財務會計處理
平時收到的貼息資金的財務會計處理
平時收到貼息資金時，如果已計提貸款利息，應根據技術改造項目的進展情況分別進行財務會計處理:
l、技術改造項目已交付使用，貸款利息計入財務費用的，收到的貼息資金用於沖減財務費用，借記“銀行存款”，貸記“財務費用”。
技術改造項目已交付使用，建設期貸款利息計入工程造價，建設期收到貼息資金怎麽辦？信中沒有規定。筆者認為，鑒於技改項目建造或購置的期限較短，應計入項目成本的利息金額壹般較小，根據會計重要性原則，收到貼息資金後可以直接沖減財務費用，不沖減固定資產成本；但如果應用於沖減工程成本的貼息資金數額較大，則應參照《企業會計制度》精神，調整技術改造設備的賬面原價和折舊:根據收到的貼息資金，借記“銀行存款”科目；根據技術改造設備成本中應扣除的金額，貸記“固定資產”科目；根據應扣除的財務費用金額，貸記“財務費用”科目。同時，抵消超額折舊；按折舊額借記“累計折舊”科目；根據折舊額計入當年成本，貸記“主營業務成本”、“產品銷售成本”等科目；根據計入以前年度成本的折舊金額，貸記“以前年度損益調整”科目。
2.收到貼息資金時技術改造項目尚未交付使用，貸款利息計入工程成本的，收到的貼息資金應沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
年末收到的技術改造貸款無息貼息資金的財務會計處理。
函中規定，企業年度終了前，若當年技術改造貸款利息尚未計提，收到的貼息資金將單獨反映為專項應付款，用於支付技術改造貸款利息。收到時，按實收金額借記“銀行存款”科目；根據應計的技術改造貸款利息，貸記“在建工程”、“財務費用”等科目；根據差額，貸記“專項應付款”科目。實際支付技術改造貸款利息時，根據應計入專項應付款的利息，借記“專項應付款”科目；按照應計入應計利息的部分，借記“預提費用”、“長期借款”等科目；按實際支付的利息，貸記“銀行存款”科目。
專項應付款中包含的貼息資金與實際支付的利息有差異的，函中規定“按照《工業企業財務制度》和《工業企業會計制度》中關於財務費用的規定執行”。經查，上述兩項制度均沒有直接規定貼息資金的財務會計處理，那麽如何理解上述規定，筆者認為:
l、如果專用應付款中的貼息資金金額小於實際支付的利息，其差額應根據不同情況計入“財務費用”或“在建工程”等科目；技術改造項目已交付使用，其差額計入財務費用，即根據專項應付款中貼息資金的余額，借記“專項應付款”科目；根據實際支付的利息與貼息資金余額的差額，借記“財務費用”科目；實際支付的利息金額貸記“銀行存款”科目。如果年後支付利息，上述差額應借記“以前年度損益調整”科目。技術改造項目尚未交付使用的，會計分錄與已交付使用的基本相同。唯壹不同的是“借記‘財務費用’改為“借記‘在建工程’等科目”。
2.如果專用應付賬款中的貼息資金余額大於實際支付的利息，其差額應沖減財務費用或在建工程:如果技術改造項目已經交付使用，應根據專用應付賬款中的貼息資金余額，借記“專用應付賬款”科目；按實際支付的利息，貸記“銀行存款”科目；根據差額，貸記“財務費用”或“以前年度損益調整”科目。技術改造項目尚未交付使用時，根據貼息資金的余額，借記“專項應付款”科目；根據
實際支付利息時，貸記“銀行存款”科目；根據差異，貸記“在建工程”等科目。
第二，稅收待遇
相關規定
中華人民共和國財政部、國家稅務總局關於企業補貼所得稅問題的通知。sl)規定:除國務院、財政部、國家財政總局規定不計人損益外，企業取得國家財政補貼和其他補貼收入，應當全部並入實際取得當年的應納稅所得額，依法征收所得稅。