按增值稅17%法定稅率納稅應註意事項
惠安縣國家稅務局
（壹）會計核算方面
會計核算是對經濟活動進行分析、預測和控制的壹種管理活動，石材企業壹般納稅人按增值稅17%法定稅率申報納稅，涉及到進項稅額抵扣等諸多問題，必須保證會計資料信息真實、規範、完整。因此，建議企業特別是自營出口企業聘請專職、有經驗的會計人員，並在實務操作上註意以下幾個問題：
1.取得合法發票。主要指購進貨物或接受應稅勞務時，應取得增值稅專用發票、進口海關完稅憑證、運輸發票這些能夠進行進項抵扣的合法憑證。同時，企業發生的其他費用支出，如業務宣傳費、招待費、差旅費等，也應取得正式發票，雖然這些費用不能進行增值稅進項抵扣，但在計算企業所得稅應納稅所得額時準予從收入額中扣除。
2.符合抵扣要求。並非所有發票均能抵扣，必須符合以下幾下條件：1.與真實業務相對應。要杜絕虛開發票（指在沒有真實商品交易的情況下憑空開具的發票或雖有商品交易但開具不實的發票），包括虛開出發票或取得虛開發票，這兩種行為都會造成對方或本方虛抵進項稅額。在所有涉稅罪刑中，對虛開增值稅專用發票的定罪是最嚴厲的，最高可處於死刑及沒收財產。2.發票的物品、款項流動要壹致。發票所列的物品是企業購入的物品，企業支付的款項要與發票上所列的銷售方、銀行帳號壹致。
3.配比要壹致。1.企業的生產規模、用電情況要與企業申報的銷售收入相匹配，有什麽樣的生產規模就有什麽樣的銷售收入。2.各項材料的配比要合理，即投入產出要合理，各項原輔材料的配比要合理。如：投入壹才的荒料能產出多少墓石，壹材的荒料要耗用多少電量等，這些都是有行業標準的，不能有太大的偏差。3.核算要清楚，註意區分企業自營銷售收入與委托加工費收入，在納稅申報上也要有所區別。
(二)納稅申報方面
1.增值稅專用發票認證。取得增值稅專用發票、運輸發票，90天內要到稅務機關認證，並在認證當月進行抵扣。海關完稅憑證要在海關完稅憑證開具的90天內的最後壹個申報期前進行申報抵扣，超期不能抵扣，並且要進行海關數據的采集，將采集到的數據向稅務機關申報。現在為方便納稅人，我們也在推行增值稅網上認證。
2.出口貨物申報。根據規定，自營出口企業應在貨物報關出口之日起90天內向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續，逾期不申報的，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。出口企業須在貨物報關出口之日起210天內，向稅務部門提供出口收匯核銷單。經稅務部門審核，對出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的出口貨物已退（免）稅款壹律追回，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關單證的貨物，視同內銷貨物交納增值稅。