單選題
1..2016年某公司給自有員工實際發放合理工資總額為1000萬元;公司生產部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付勞務費3000元。假設公司當年發生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調增應納稅所得額( )萬元。
A.56.98
B.55.97
C.60.00
D.54.96
2.下列關於外國企業常駐代表機構經費支出的稅務處理方法，符合企業所得稅相關規定的是( )。
A.以貨幣形式用於我國境內的公益救濟性捐贈，發生的當期壹次性作為經費支出
B.代表機構設立時發生的裝修費用，在發生的當期壹次性作為經費支出
C.代表機構搬遷發生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入後分年抵減應納稅所得額
D.購置固定資產的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經費支出
3.根據企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是( )。
A.企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出
B.對補征企業所得稅款加收的利息支出
C.航空企業空勤訓練費
D.為建造固定資產發生的合理的利息支出
4.A有限責任公司(以下簡稱A公司)2017年1月1日成立，註冊資本200萬元，公司章程約定的認繳期限為1年，註冊時已經到位120萬元資本金，其余投資截至2017年年底尚未到位。2018年3月1日A公司向銀行取得貸款100萬元，利率7%，貸款期限壹年。假設不存在其他的利息費用，2018年A公司不得稅前扣除的利息費用為( )萬元。
A.4.67
B.4.87
C.1.4
D.3.97
5.韓國人金先生在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2019年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾於9月20日離境，10月4日返回。在計算個人所得稅時，2019年金先生在中國境內居住天數為( )天。
A.109
B.115
C.111
D.113
參考答案及解析
1.答案A。解析：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除;按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬於工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。職工福利費稅前扣除限額=(1000+0.3?12?6)?14%=143.02(萬元)<實際發生額200萬元，應調增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。
2.答案B。解析：選項A：以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬於其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。選項BCD：購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時壹次性作為經費支出額換算收入計稅。
3.答案C。解析：選項A，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除;選項B，稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除;選項D，為建造固定資產發生的合理的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。
4.答案A。解析：不得扣除的利息=(100?7%?12?10)?80?100=4.67(萬元)。
5.答案C。解析：無住所個人壹個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。2019年金先生在中國境內居住天數=24+31+19+27+10=111(天)。