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《稅法壹》每日壹練-2019年稅務師考試(10-23)

《稅法壹》每日壹練-2019年稅務師職稱考試

1.(單選題)下列出口貨物勞務,適用出口退(免)稅政策的是( )。

A.出口企業經海關報關進入特殊區域並銷售給特殊區域內單位或境外單位.個人的貨物

B.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具

C.國家計劃內出口的卷煙

D.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

2.(單選題)關於企業單獨收取的包裝物押金,下列消費稅稅務處理正確的是( )。

A.銷售黃酒收取的包裝物應並入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應並入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不並入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物並入當期銷售額計征消費稅

3.(單選題)下列關於成品油的相關規定表述錯誤的是( )。

A.自2009年1月1日起,對成品油生產企業在生產成品油過程中,作為燃料、動力及原材料消耗掉的自產成品油,免征消費稅

B.納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油,未分別核算的,生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅,壹律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅

C.將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用於連續生產應稅成品油,準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款

D.進口石腦油不征收消費稅

4.(單選題)2019年2月,某汽車4S店(為增值稅壹般納稅人)向消費者個人銷售超豪華小汽車5輛,不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業務應納消費稅( )萬元。

A.15

B.55

C.60

D.80

5.(單選題)甲商貿企業委托乙外貿企業代理出口高檔化妝品,2018年11月乙外貿企業代理額為20萬元人民幣,此業務應退消費稅( )萬元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

參考答案及解析

1.A

答案解析:選項B,適用征稅政策;選項C和D,均適用增值稅免稅不退稅政策。

2.D

答案解析:啤酒、黃酒從量定額征收消費稅,計稅依據是銷售數量,包裝物押金是價值量,不影響銷售數量,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起,對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應並入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金,在收取時應並入銷售額中計征消費稅。

3.D

答案解析:進口石腦油應征收消費稅。

4.D

答案解析:自2016年12月1日起,對超豪華小汽車,在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上,在零售環節加征消費稅,稅率為10%。應納稅額=160?10%?5=80(萬元)。

5.A

答案解析:除生產企業、外貿企業外的其他企業(指壹般商貿企業),委托外貿企業代理出口應稅消費品壹律不予退(免)稅。所以此業務不能退消費稅,應退消費稅稅額為0。

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