長期股權投資準則規定,應當采用權益法核算的長期股權投資包括兩類：壹是對合營企業投資；二是對聯營企業投資。由於對長期股權投資業務的會計處理與稅法的規定有壹定的差異，企業在申報納稅時，必須按照稅收政策進行分析，再對應納稅所得額進行相應調整。\x0d\ 壹、企業會計準則相關的規定\x0d\ 投資企業取得對聯營企業或合營企業的投資時，對於取得投資時初始投資成本大於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不要求對長期股權投資的成本進行調整；對於初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入取得投資當期的營業外收入，同時調整增加長期股權投資的賬面價值。\x0d\ 投資企業取得長期股權投資後，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整後，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益並調整長期股權投資的賬面價值。投資企業對於被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，應按照持股比例與被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動中歸屬於本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積。\x0d\ 處置長期股權投資時，其賬面價值（歷年累計結轉下來至處置時的賬面價值）與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。\x0d\ 二、稅收法規相關的規定\x0d\ 在進行年度納稅申報時，對於投資企業在投資時產生的初始投資成本小於應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，會計上計入\x0d\ “營業外收入”的金額，按稅法規定不應計入當年的應納稅所得額，故應調減當年的應納稅所得額；\x0d\ 同時規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現，因此，對於投資企業在年度末確認的當年的投資損益，也應調整當年的應納稅所得額，對於投資企業當年確認的應收股利，如果投資企業適用的所得稅率與被投資單位壹致，無需重復計交所得稅，故不存在應納稅所得額的調整問題，但如果投資企業適用的所得稅率高於被投資單位，則稅法規定需將應收股利還原為稅前收益，計入當年的應納稅所得額，即應調增當年度的應納稅所得額，計算補繳所得稅。如果投資企業所得稅稅率低於被投資企業，不退回分回利潤在被投資企業已納的所得稅。自2008年1月1日起，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。\x0d\ 對於按稅收規定的處置所得則應征稅，如果是處置損失，可以在稅前扣除。但每壹納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以後納稅年度結轉扣除。企業股權投資轉讓損失向後結轉5年仍不能從從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在股權投資轉讓年度後第6年壹次性扣除。按稅法規定確定的長期股權投資的處置成本是投資企業作為長期股權投資投出資產的公允價值，或是投資企業與被投資單位簽訂的投資合同中約定對投出資產及取得的長期股權投資的作價。\x0d\ 三、權益法核算時初始確認的營業外收入免稅，不確認遞延\x0d\ 持有期間的投資收益更是免稅，需納稅調減，這屬於符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅\x0d\ 稅法中對長期股權投資並沒有權益法的概念，如果企業擬長期還有該資產，那麽：\x0d\ 1，因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，不確認遞延所得稅\x0d\ 2，因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間分回股息紅利時免稅，也不存在對未來期間所得稅的影響，不確認遞延所得稅\x0d\ 3，因確認被投資單位其他權益變動而產生的暫時性差異，在產期持有的情況下預計未來期間也不會轉回，不確認遞延所得稅\x0d\ 總之，只要是長投，不管是成本法還是權益法產生的差異，統統不確認遞延所得稅
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