全資房開子公司抵債怎麽納稅?

按照該套房子的市場價格確認收入和應收款項

借:應收賬款-丙

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

根據三方協議抵債:

借:應付賬款-乙

貸:應收賬款-丙

房地產企業以房抵債的涉稅分析如下:

1、增值稅

根據財稅[2016]36號文附件壹《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定,銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產.有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益.以房抵債屬於取得其他經濟利益的銷售,需要交納增值稅.

根據《國家稅務總局關於發布的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規定,壹般納稅人的房地產企業銷售自行開發的房地產項目,如果房地產項目是新項目,適用壹般計稅方法按照10%的稅率計稅;如果房地產項目是老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,但壹經選擇簡易計稅方法計稅的,36個月內不得變更為壹般計稅方法計稅.

2、企業所得稅

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.

《國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發[2009]31號)第七條規定,企業將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為,應視同銷售,於開發產品所有權或使用權轉移,或於實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現.確認收入(或利潤)的方法和順序為:1、按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定;2、由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定;3、按開發產品的成本利潤率確定.開發產品的成本利潤率不得低於15%,具體比例由主管稅務機關確定.

總結:以房抵債在所得稅上就是"視同銷售",而按照增值稅文件財稅[2016]36號文的規定就是銷售,定義上存在差異.但兩者如都是根據市場銷售價格確認銷售收入,計算上不存在差異.

3、土地增值稅

根據《國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發[2009]91號)第十九條的規定,房地產開發企業將開發產品用於抵償債務,發生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認:1、按本企業在同壹地區、同壹年度銷售的同類房地產的平均價格確定;2、由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定.

根據《關於營改增後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅[2016]43號)的規定,有兩個因素影響土地增值稅的計算:壹是收入確認方面,房地產的轉讓收入為不含增值稅收入.二是扣除項目方面,增值稅進項稅額若能在銷項稅額中抵扣,則不能計入土地增值稅扣除項目;若不能在銷項稅額中抵扣,則可以計入土地增值稅扣除項目.

根據以上稅收法規規定,以房抵債屬於土地增值稅上的視同銷售,銷售收入不含增值稅.收入的確認需按國稅發[2009]91號第十九條的要求進行,但我們認為,在商品房市場價格已存在的情況下,根本沒有必要按照所規定的順序來確認收入,直接按照市場價格來確認並無不當之處.這也許是稅法對"視同銷售"的定義和理解不同所造成的影響之壹.

4、印花稅

《財政部國家稅務總局關於印花稅若幹政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規定,對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅.需要註意的是,商品房銷售不是按照購銷合同稅目計算貼花,而是按照產權轉移書據稅目計算貼花,稅率為0.5‰;合同所載金額和增值稅分開註明的,按不含增值稅的合同金額確定計稅依據,未分開註明的,以合同所載金額為計稅依據.

以資抵債稅務怎麽處理?

借:應付賬款(負債類科目)

貸:資產類科目

應交稅費

差額借貸營業外收支科目

假如以存貨還貸的,存貨要作為銷售處理;如果以固定資產償還貸款的,要做清理處理

存貨償還

借:短期借款

貸:主營業務收入(或其他業務收入)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅金)

固定資產

借:短期借款