2008年6月【2008】第21號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
經研究，國家稅務總局決定自2008年3月3日起，對中國平安保險集團及其控股子公司進行專項稅務檢查。現在檢驗計劃發給妳。請按要求進行檢查。檢查過程中如有問題，請及時反映。
附件:
中國平安保險集團稅務專項檢查方案
首先，查看對象的基本情況
中國平安保險(集團)股份有限公司成立於1988，總部設在深圳。集團控股中國平安人壽保險股份有限公司、中國平安財產保險股份有限公司、中國平安養老保險股份有限公司、中國平安健康保險股份有限公司、中國平安證券股份有限公司等公司。
本集團* * *為約3，975萬名個人客戶和約6，543.8+0.95萬名公司客戶提供保險保障、投資理財等各類金融服務。集團現有壽險營銷員約24.4萬人，全職員工超過5萬人，各級分支機構和營銷服務部超過3000家。2007年上半年，集團實現總收入690.265438億元，凈利潤99.69億元。從保費收入來看，平安人壽是中國第二大壽險公司，平安財險是中國第三大財險公司。2004年6月和2007年3月，公司分別在香港和上海上市。
第二，組織領導
1.總局稽查局統壹組織、協調和監督全國專項檢查工作。
2 .各省、自治區、直轄市和計劃單列市要成立聯合檢查組，負責省級分行的專項檢查，並對轄區內的專項檢查工作進行指導、協調和監督。
第三，檢查分工
1.中國平安保險(集團)股份有限公司、中華保險股份有限公司平安人壽保險公司、平安財產保險股份有限公司、平安證券股份有限公司(深圳市國地稅稽查局)。
2.中國保險股份有限公司平安人壽保險公司、平安財產保險股份有限公司各地分公司、平安證券股份有限公司各地營業部(地方國、地稅稽查局)。
3.平安養老保險股份有限公司、平安健康保險股份有限公司(上海國地稅稽查局)。
4.平安養老保險股份有限公司、平安健康保險股份有限公司地方分公司(地方州、地稅稽查局)。
第四，檢查時間表
2008年2月，開展調查前的準備工作。
2008年3月3日，當地國、地稅稽查局進行了全面檢查。
2008年6月30日，檢查結束。
2008年7月，對工作進行了總結，並將總結報告提交總局。
動詞 （verb的縮寫）調查前準備內容
業務培訓
2008年2月中下旬，對帶領各省國稅、地稅檢查的人員進行了保險業務、財務會計原理、核算方法、稅收政策等方面的專項培訓。
(二)獲取征收管理相關資料。
檢查前，檢查人員應首先到征管部門收集被檢查對象的征管信息和數據，並對收集到的信息進行深入了解，對重要數據和指標進行對比分析，找出變化異常的指標，作為下壹步檢查的重點。
(3)制定檢驗標準
各級檢查部門要制定適合本地實際的具體檢查工作方案，確定檢查階段，明確檢查方式、內容、工作流程、日程安排、取證標準、證據保管、檢查文書填寫等。，使此次檢查統壹規範，確保國家檢查工作順利有序進行。
六、年度檢查及檢查內容
主要是對納稅人2004年至2006年的納稅情況進行全面檢查，重大稅收違法行為可以追溯到以前年度。
根據保險業務的特點，各級稽查部門應重點檢查營業稅、企業所得稅和個人所得稅。
(壹)收入項目檢查
保險業的收入包括保費收入、利息收入、分保費收入、攤余再保險賠款、手續費收入、其他收入和營業外收入。重點檢查各類主營業務收入和附屬業務收入是否按照規定進行核算，是否存在少報、隱瞞收入和長期掛帳的問題；是否存在虛假退保，退保費是否已收；投保人質押貸款的核算是否正常；預收保費是否及時結轉等。
檢查時應註意以下問題:
1.保費分期繳納或分期收取的，保險業未將保費收入全額記為“保費收入”進行核算，而是分期入賬或長期不結轉。
2.根據合同到期未付的保險費是否按權責發生制計入保費收入進行納稅申報。
3.保險業未能計提利息和投資收益並將其轉入保費收入，計入整個保險業務中投保人儲蓄的利息收入和用投保人儲蓄進行投資活動所獲得的收入。
4.保單質押貸款業務中，向投保人收取的貸款利息收入未按規定計入營業收入。
5.有沒有按照扣除無償獎勵後的營業額計稅的問題？是否將壹般保費收入作為壹年以上可退保壽險業務處理。
6.保險公司初始承保人向投保人收取的保費是否足額支付，是否按規定從中扣除分保費費用；支付給再保險人的保費是否代扣代繳。
7.收取保費損失，以虛假退保的形式騙取退保收入，用於支付保險代理機構的手續費或向投保人和被保險人支付返還和返點，或用於員工福利，保費收入較少。
8.從事人身保險業務的保險公司是否按規定代扣代繳了營銷員(非從業人員)傭金收入營業稅。
9.證券交易手續費是否已足額繳納營業稅，轉入證券交易所(或證券交易所的扣款)並返還給客戶的費用是否未按規定扣除。
10.證券部門的證券回購業務是否體現在金融機構的業務往來中，是否按照“金融商品轉讓”稅目計算繳納營業稅。
11.證券公司是否不記錄自營證券的買賣差價收入(或者將自有資金轉入個人賬戶進行證券投資)？
12.證券公司有沒有用自有資金在壹級市場認購新股，然後不記錄在二級市場賣出新股獲得的差價？
(2)成本類別的檢查
應重點檢查稅前扣除項目的真實性和完整性。包括檢查應稅工資及三項附加費、代理費、廣告費、業務推廣費、業務招待費、固定資產修理費、長期待攤費用、融資租賃、各種準備金、捐贈費用、固定資產折舊等。
檢查時應註意以下問題:
1.檢查賠款支出是否完整，計算是否合理，有無超比例支付；是否有債權關系，用於支付手續費(回扣)或向本單位員工索賠，套取資金發放員工獎金福利。
2.超額計提準備金或發生虧損時不減記準備金，直接稅前扣除造成重復稅前支出。
3.未按規定支付費用的。壹是超過稅前扣除項目規定標準的是否進行了納稅調整；不允許稅前扣除的項目，在稅前列支，不作納稅調整；工資支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費等限定扣除項目擠占了非限定扣除項目；第二，是否存在與業務無關的費用；三是虛構費用和非單位發生的費用；四是各種費用收取的票據不符合規定；五是固定資產或無形資產不按規定管理，而是作為低值易耗品在稅前壹次性攤銷。
4.固定資產折舊年限未達到稅法規定的最低折舊年限或殘值，故增加折舊。
5.保險行業違規支付傭金和手續費。壹是保險公司在支付代理費用時，未能使用繳費收據等自制憑證取得保險中介機構開具的保險中介服務統壹發票。二是以報銷發票的形式變相支付保險業務員傭金。
(3)個人所得稅檢查？
線索可以通過人力資源部門、工會部門等相關部門查找。主要檢查是否有補貼、獎金、津貼、購買保險、有價證券、實物等其他應納稅所得額。發放出的工資單是否合並工資薪金代扣代繳個人所得稅，是否存在職工住房公積金超標情況；營銷人員(非員工)從企業取得的傭金、獎勵、勞務費等收入，是否由保險公司代扣代繳個人所得稅；因業務、年終總結或慶典發放禮品、現金、有價證券時是否代扣代繳個人所得稅。
(4)其他稅種的檢查
包括房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等稅種。
七。工作要求
(壹)高度重視，嚴密組織。
針對平安保險集團規模大、分支機構多、業務復雜、匯總繳納企業所得稅等特點，各級稅務機關要高度重視，加強領導，周密部署。各地稽查局分管領導為巡視組組長，抽調骨幹力量特別是具有相關行業檢驗經驗的人員組成巡視組。
(2)加強協調，密切配合。中國平安人壽、平安財險、平安證券在深圳匯繳，深圳國地稅稽查局與其他稅務機關密切配合，享受信息。特別是對保險業的檢查，由於保險業用紅字沖抵保費收入、手續費和傭金，既涉及地稅業務，又涉及國稅業務，檢查時國地稅部門要成立聯合檢查組，共同入戶，做到資源享受、各項稅收核對、分別入庫；在檢查過程中，要做好與平安保險的溝通協調工作，爭取被檢查對象的理解和配合。
(三)及時匯總並上報相關材料。
省級稅務機關應及時向稅務總局稽查局報送檢查工作的相關材料(包括檢查中發現的問題和需要明確的政策)。2008年3月1前提交檢查工作計劃；檢查期間每月月底提交工作進度報告；在2008年7月30日前提交總結報告。
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