通常情況下，外國企業在華機構、場所包括兩種：
壹種是外國企業在中國境內 設立的常駐代表機構、代表處等業經國務院有關主管部門批準設立的“長期”機構 、場所；
另壹種是外國公司、企業在中國境內從事承包、建築安裝等活動，依照中 國稅法或中外稅收協定的規定構成在中國境內設立有機構、場所。這裏主要介紹對 外國公司、企業在華機構、場所中的外籍個人個人所得稅處理的壹般原則和規定。
（壹）判定的納稅義務的壹般原則
根據個人所得稅法實施條例的規定，因任職、受雇、履約等而在中國境內提供 勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均屬來源於中國境內的所得，應 在中國申報繳納個人所得稅。因此，在外國企業駐華代表機構中任職、受雇的外籍 人員，屬於在華有固定工作的常駐人員，其在中國境內提供勞務取得所得的所得， 不論是由中國境內企業支付或負擔。還是由中國境外企業支付的，均屬來源於中國 境內的所得，應在中國繳納個人所得稅。外籍個人實際在中國境外工作期間取得的 所得，不論是由中國境內企業還是中國境外企業支付，均屬於來源於中國境外的所 得。壹般來說，對常駐代表機構外籍人員的個人所得稅征管有兩種辦法：
1、對按實征收營業稅或企業所得稅的機構、場所，由於其帳目清楚，列支的 人員收入情況壹目了然，可按帳征收個人所得稅：
2、對采取核實征收即按營業額的壹定比例核實企業利潤征收企業所得稅或按 經費支出額換算收入征收營業稅和企業所得稅的機構、場所，或者沒有營業收入而 不征收企業所得稅的，由於其帳簿不實，對在該機構、場所中任職的雇員實際在中 國境內工作期間取得的工資薪金收入，不論在該機構、場所會計帳簿中是否有記載 ，均應視為由該機構場所支付或負擔，並就地計算繳納個人所得稅。
（二）境內、境外工作期間的確定分為兩種情況。
1、在駐華代表機構中任職包括兼職、受雇的個人，其實際在中國境內工作期 間，應包括在中國境內工作期間在境內、外享受的公休假日、個人休假日以及接受 培訓的日數；其在境外營業機構中任職並在境外履行該項職務或在境外營業場所中 提供勞務的期間，包括該期間的公休假日。在核實個人所申報的境外工作期間時， 可要求納稅人提供派遣其在境外任職的證明或其他證明文件。
2、不在駐華代表機構中任職受雇的個人，其受派到中國工作實際在中國境內 工作期間，應包括來華工作期間在中國境內所享受的休假日。
（三）境內、境外取得的工薪所得來源地的確定。
國稅收（1994）148號明確：屬於來源於中國境內的工資薪金所得， 應為個人 實際在中國工作期間取得的工資薪金所得，即：個人實際在中國境內工作期間取得 的工薪收入，不論是由中國境內還是由境外企業或個人雇主支付的，均屬來源於中 國境內所得，個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金收入，不論是由中國境 內還是由境外企業或個人雇主支付的，均屬於來源於中國境外的所得。
二、外籍納稅人在中國境內居住時間不同的情況下取得工資薪金所得的個人所得稅處理。
（壹）在中國境內無住所而在壹個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超 過90日，或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人， 由中國境外雇主支付並且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資薪金，免予申報 繳納個人所得稅。
對前述個人應僅不其實際在中國境內工作期間，由中國境內企業 或個人雇主支付、或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國 境內企業、機構屬於采取核定利潤方法計征企業所得稅，或沒有營業收入而不征收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受雇的個人，實際在中國境內工作 期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內企業、機構的會計帳簿中有記載，均 應視為該中國境內企業支付、或由該中國境內機構負擔的工資薪金。
上述個人每月 應納的稅款應按稅法規定的期限申報繳納。 雖有所得來源地的判定原則，按國 際慣例，在境內居住時間較短的非居民，其由境外支付且負擔的境內所得壹般予以免稅優惠。
對在中國境內居住不超過90日或稅收協定規定的183日的外籍人員， 其取得的中國境內所得，依據支付和負擔的不同情況，具體區分五種不同的納稅義務：
第壹種：工資薪金所得的支付和負擔均不是在中國境內，即由境外雇主支付並 且不是由雇主設在境內的機構負擔的；雖然按所得來源地判定標準和認定方法，其工資薪金所得是屬來源於中國境內的所得，但是考慮其在華工作時間較短，按照國 際通常作法，免予納稅。
第二種：工資薪金所得的支付在中國境內，而不管由誰負擔，即由境內企業或 雇主支付而不管是由境內還是境外企業或機構負擔，均視為由境內企業、機構負擔， 是屬來源於中國境內的所得，應在中國履行納稅義務。
第三種：工資薪金所得由境內機構負擔，而不管是由誰支付的，是屬來源於中 國境內的所得，應在中國履行納稅義務。
第五種：也與計征企業所得稅相聯系，對在沒有營業收入而不征收企業所得稅的境內機構工作而取得工資薪金所得的個人，由於難以確定是由境內還是由境外支付和負擔、且是來源於中國境內的所得。所以，也不論支付和負擔是誰負擔均視為 由境內企業、機構負擔，應在中國履行納稅義務。
例如，某日本人在某日本公司駐北京辦事處工作壹年累計在華150日， 其在華 期間的工資薪金由日本公司支付，則判定該日本人在華期間的收入是否應在中國納稅，應分別下列民政部處理：
1、如果該辦事處有營業收入且按實征收企業所得稅， 那麽該日本人的收入不 在中國繳稅。
2、 如果該辦事處沒有營業收入不征企業所得稅或雖有營業收入但帳證不健全 而采取核定征收企業所得稅，則該日本人的收入應視同由該辦事處負擔，應在中國 繳納個人所得稅。