稅務師考試時間為2020年11月7日至11月8日 ， 天津會計 我為大家整理了2020年稅務師考試 每日壹練 試題，來壹起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環節，快來壹起練習壹下吧！
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《稅法壹》每日壹練-2020年稅務師考試
計算題
甲企業為增值稅壹般納稅人，2019年3月經營狀況如下：
(1)生產食用酒精壹批，將其中的50%用於銷售，開具的增值稅專用發票註明金額12萬元。
(2)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發票註明金額20萬元、稅額3.4萬元。
(3)配制葡萄酒壹批，將10%的葡萄酒用於生產酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為32萬元，貨已經交付，合同約定6月31日付款。
(4)將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發票註明金額45萬元、稅額7.65萬元。
已知：上述配制酒具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號;其他酒消費稅稅率為10%。
根據上述資料，回答下列問題：
(1)業務(1)應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.0
B.1.20
C.0.60
D.0.80
(2)業務(3)應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.5.00
B.0.50
C.3.20
D.0.32
(3)業務(4)應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.3.60
B.7.65
C.9.00
D.4.50
(4)甲企業當月應繳納消費稅稅額合計為( )萬元。
A.7.00
B.9.70
C.11.50
D.2.50
參考答案及解析
(1)答案A。解析：酒精不屬於消費稅的征稅範圍，不征收消費稅。業務(1)應繳納的消費稅稅額為0。
(2)答案B。解析：將10%的葡萄酒用於生產酒心巧克力，屬於將自產應稅消費品連續生產非應稅消費品，屬於視同銷售，移送環節要交消費稅。按照同類葡萄酒的銷售價格計算納稅。應繳納的消費稅稅額=45?90%?10%?10%=0.5(萬元)
(3)答案D。解析：葡萄酒按?其他酒?10%的稅率征收消費稅。應繳納的消費稅稅額=45?10%=4.5(萬元)
(4)答案A。解析：稅法規定，對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅率表?其他酒?10%適用稅率征收消費稅：①具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號;②酒精度低於38度(含)。業務(2)應繳納的消費稅稅額=20?10%=2(萬元);甲企業當月應繳納消費稅稅額合計的=0.5+4.5+2=7(萬元)。