每天練習第壹個稅法-2021稅務師考試
多選
1.某公司進口汽車100輛，每輛18萬元。其到達中國海關前發生的運輸費用和保險費用無法確定。經海關核實，其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨物價格的2%。關稅稅率為30%，該單位應繳關稅為()萬元。
A.550.80
456.40
C.552.45
D.551.35
2.某企業2065438+2009年2月進口壹臺設備。設備成交價折合人民幣60萬元，采購傭金654.38元+0萬元，設備進口後組裝費用2萬元。貨物到達中國進口地點前的運費為人民幣30000元，保險費無法確定。已知設備的關稅稅率為20%。那麽企業進口設備應繳納的關稅為()萬元。
A.6.6
12.6
c 12.64
D.13.24
3.根據土地增值稅的有關規定，下列說法不正確的是()。
A.房地產開發企業以本項目房地產結算拆遷戶，拆遷戶向房地產開發企業支付的差額作為當期收入。
B.分期開發的房地產項目，各階段的清算方式要壹致。
C.納稅人按規定預繳土地增值稅後，清算後繳納的土地增值稅在主管稅務機關規定的期限內繳納的，不收取滯納金。
d房地產開發企業利用本項目房地產安置被拆遷戶，支付給被拆遷戶的差價計入拆遷補償。
4.2017年，某房地產公司將壹棟建築面積為20000平方米的樓房出售90%，該房地產公司結清所售面積的土地增值稅，抵扣工程總金額3960萬元。2018年清算時出售其未轉讓的房地產建築面積1000平方米，取得不含稅銷售收入500萬元，應繳納土地增值稅()萬元。
A.140
乙107
C.114
D.127
5.房地產開發企業開發建設的公共設施及配套清算項目錯誤處理為()。
a建成後產權屬於全體業主的，可以扣除成本和費用。
B.建成後無償交給政府、事業單位用於非營利性社會事業的，其成本和費用可以扣除。
完工後的有償轉讓應扣除成本和費用。
D.完工後有償轉讓，不扣除成本和費用。
參考答案及分析
1.答案c .解析:進口貨物的運輸費、保險費應按實際支付的費用計算。進口貨物的運雜費和保險費不能確定或者實際發生的，海關應當計算該貨物進口同期運輸業公布的運費率(運費額)。跟隨？價格加運費？兩者總量的3？計算保險費。
運費=18？100?2%=36(萬元)
保險費=(18？100+36)?3?=5.51(萬元)
應納稅額=(100？18+36+5.51)?30%=552.45(萬元)
2.答案c .解析:企業進口設備應繳納的關稅=(60+3)？(1+3?)?20%=12.64(萬元)。
3.答案a .解析:房地產開發企業使用本項目的房地產安置拆遷戶，拆遷戶支付給房地產開發企業的補償款應沖抵本項目拆遷補償款。
4.答案b .解析:單位建築面積成本=清算時扣除項目總額？清算單位建築面積成本總建築面積=3960？(20000?90%)=0.22(萬元/平方米)；扣除項目金額=1000？0.22=220(萬元)；增值額=500-220=280(萬元)；增值率=280/220？100%=127.27%;土地增值稅=280？50%-220?15%=107(萬元)。
5.答案d .解析:公共設施按照以下原則處理:
(1)建成後產權屬於全體業主的，可扣除成本費用；
(2)建成後無償交給政府和公用事業用於非營利性社會公共事業的，其成本和費用可以扣除；
(3)轉讓完成後支付的，應計算收入，扣除成本費用。