給妳壹個參考:
對農產品增值稅進項稅額核定方法的個人理解(2012財稅38號文件)
1，(2012財稅38號文件)2012年7月1日起，將以農產品為原料生產銷售液態奶、乳制品、酒、酒、植物油的壹般納稅人納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。無論他們的農產品是否用於生產上述產品，增值稅進項稅都將按照農產品增值稅征收。
2.這些辦法的核定扣除核心是以產品銷售額為基礎核定的進項稅額——實際消費扣除稅法。
3.購買和生產農產品時的成本處理:
購買時，無論取得增值稅專用發票、普通發票還是購買憑證，均先將全部支付價款(價加稅)計入農產品購買成本，借:原材料成本貸:銀行存款；以後(期末)實際消費預扣可抵扣進項稅額後，計入這部分進項稅額(借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸:主營業務成本)降低成本。
4.驗證方法:
1)試點納稅人以購進的農產品為原料生產貨物的，可以按照投入產出法、成本法、參考法三種方法核定農產品增值稅進項稅額。
壹個接壹個的回答
A.投入成本法:參照國家標準和行業標準，確定單位銷售商品所消耗的農產品采購數量(農產品單耗數量)。
本期農產品進項稅額=本期銷售商品數量*農產品單耗數量*農產品平均收購單價*抵扣率/(1+抵扣率)
需要註意的是，這裏的扣除率不是購買農產品時的征收率(13%)，而是以農產品為原料生產的貨物的稅率。比如從農業生產者手中收購牛奶，加工成酸奶的稅率是17%，這裏的扣除率是17%。如果做成袋裝奶，這裏的稅率是13%。
B.成本法:根據試點納稅人年度會計數據，計算確定農產品收購金額占生產成本的比例。
夜間產品增值稅進項稅當期允許抵扣=當期主營業務成本*農產品消費率*抵扣率/(1+抵扣率)
這裏的扣除率與投入成本法壹致。
農產品消費率=去年投入生產的農產品采購量/去年生產成本。
農產品采購金額(含稅)不包括:農產品(含包裝材料、輔料、燃料、低值易耗品等。)不構成貨物實體，在采購的農產品之外另行支付的運費，入庫前的整理費用。
c參照法:新設立試點納稅人或試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照其他行業或生產結構相似的試點納稅人，確定農產品單耗數量或消費率。
2)試點納稅人采購農產品用於直銷的，按照以下方法抵扣農產品增值稅進項稅額:
本期允許抵扣農產品增值稅的進項稅額=本期銷售農產品數量/(1-損失率)*農產品平均收購單價*13%/(1+13%)
損耗率=損耗數量/采購數量
3)試點納稅人采購農產品用於直銷的，按照以下方法抵扣農產品增值稅進項稅額:
當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期消耗的農產品數量*農產品平均收購單價*13%/(1+13%)
5、試點納稅人購進農產品用於銷售貨物、生產貨物以及用於生產經營的，應合並計算當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。
6、試點納稅人扣除標準的審批程序:
申報核定:試點納稅人以農產品為原料生產貨物的，應當在當年6月65438+10月15(2012年7月15)前，自生產之日起30日內向主管機關提出扣除標準核定申請並提供相關資料。申請材料的範圍和要求由省級稅務機關核定。
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