所謂內部控制，是指企業為保證經營活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤和舞弊，保證會計數據的真實、合法和完整而制定和實施的政策、措施和程序。從廣義上講，企業內部控制是指企業內部管理控制系統，包括壹系列保證企業正常運轉的必要管理措施。內部控制根據其控制目的的不同可以分為會計控制和管理控制。會計控制關系到保護財產和物資的安全、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性。管理控制是指與確保經營方針和決策的實施，促進經營活動的經濟性、效率和效益以及經營目標的實現有關的控制。會計控制和管理控制不是相互排斥和不相容的。有些控制措施既可用於會計控制，也可用於管理控制。
內部控制的目標是確保業務活動的效率和效果、資產的安全以及經濟信息和財務報告的可靠性。它的主要功能是幫助管理者實現經營方針和目標；保護企業所有資產的安全和完整，防止資產流失；保證業務信息和財務會計信息的真實性和完整性，此外，保證單位內部財務活動的合法性也是內部控制的目標。雖然良好的內部控制可以達到上述目的，但無論內部控制的設計和運作多麽完善，都無法消除其固有的局限性，這是必須要了解和防範的。
企業內部控制失效的表現及原因
企業內部控制失效的表現
從近年來涉及會計違法的案件和有關部門對企業的審計檢查結果來看，企業內部控制失效主要表現在以下幾個方面:
近年來，由於企業會計工作的混亂，會計信息失真。假賬造成的信息失真現象嚴重，如常規的印(票)主管制度、重要空白憑證保管和使用制度以及會計人員分工中的“內部牽制”原則，不能真正落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為編造會計事實；篡改會計數據、設立表外賬戶、亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤等。
費用失控，潛在損失增加。有的企業為了搞活經濟，允許部門經理支出壹定比例的業務費用，但對這部分費用的適用範圍沒有明確規定，也沒有約束性的監督機制，導致部門經理鋪張浪費，使原本就微薄的企業蒙受損失；壹些企業財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度不嚴，采購、驗收、保管、運輸、付款責任未嚴格分離，發出存貨未按規定程序辦理，未及時與會計記錄核對，歷年的毀損、報廢、盤虧、積壓、滯銷等未處理，致使存貨隱藏著巨大的潛在損失，加上經濟往來中審查制度不健全，造成國有資產大量流失。
違法違紀現象時有發生。壹些主管財務的領導、企業經理和會計人員利用內部控制不嚴的漏洞，收受賄賂，貪汙公款，挪用或竊取資金，或與企業外部的不法商人勾結，非法占用企業資金。
企業內部控制失效的原因分析
企業內部控制失效，主要有以下原因:
企業內部控制制度不暢，主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當，業務過於復雜，兼職會計過多，權限不清，會計的事前審核、事中審核和事後監督不到位；相當壹部分企業沒有建立內部審計機構，已經建立內部審計機構的企業沒有充分發揮應有的作用，內部審計工作沒有得到應有的重視和支持。
目前，相當壹部分企業對內部控制制度的建立不夠重視，內部控制制度不完善或相關內容不夠合理。建立起來的企業內控制度，更多的時候是印在紙上，掛在墻上，應付相關部門的檢查和審計，而不管內控制度的執行情況，更強調遇到具體問題時的靈活性，使得內控制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
企業幹部政績和業績考核機制不健全。長期以來，對企業幹部政績和業績的考核主要以利潤目標完成情況為依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。壹些業務部門為了加快本系統的經濟發展，在沒有經過科學論證的情況下，下達了壹些不切實際的經濟增長考核指標，而壹些業務負責人則通過提供虛假會計信息等手段顯示自己的能力，以“實現”上級部門下達的相關指標。
會計人員素質低。近年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育和專業培訓卻沒有跟上。有些培訓流於形式，根本不能提高會計人員的素質。突出表現在:壹些根本沒有專業資質，靠人情關系混進會計隊伍的人，只憑領導的意誌，對法律、標準、制度等不太了解，卻不敢出報表，不敢花錢；還有壹些會計人員無視財經紀律，為了個人利益服從領導意圖，甚至協助領導，弄虛作假，造成會計信息失真，財務報表失真。
外部監督弱為了加強監督，我國形成了企業外部監督體系，包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如註冊會計師和社會輿論的監督)。然而，如此龐大的監督體系，監督效果卻不盡如人意。
完善企業內部控制的對策
構建嚴密的企業內部控制體系
在企業壹線的“供、產、銷”全過程中，整合相互牽制、相互制約的體系，建立以預防為主的監控防線。建立崗位監管，即在會計部門常規核算的基礎上，對其崗位和業務進行常規性、周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。在現有審計、稽核、紀檢部門的基礎上，設立董事會直接管理、獨立於被稽核部門的審計委員會。審計委員會通過對企業會計報表的內部例行審計、離任審計、報告和監督檢查等手段，對會計部門實施內部控制，建立以“檢查”為基礎的有效監督防線。
以上三個層次構建的內部控制體系，將對企業的經濟業務和會計部門起到“防、堵、查”的作用，對及時發現問題，防範和化解企業的經營風險和會計風險起到重要作用。
加強對內部控制制度執行情況的檢查和考核，建立有效的激勵機制。
為了確保企業的內部控制制度能夠有效發揮作用並得到不斷改進，企業必須定期檢查和評估內部控制制度的執行情況，以了解企業的內部控制制度是否得到了有效遵循，在執行中出現了哪些問題，為什麽壹個內部控制制度不能執行或沒有完全執行，並估計可能或已經造成了哪些後果。對嚴格執行內控制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對違規違紀者，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。只有壓力和動力相結合，才能最終達到內控的目的。
深化產權制度改革，建立和完善現代企業制度。
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部控制制度是否會流於形式的關鍵。要使內部控制成為企業的內在需求，主要取決於兩點:壹是會計信息是否決定企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息贏得社會的信任。目前很多企業都沒有做到這兩點。這種現象從表面上看，似乎是領導對財經紀律認識不高造成的。其實很多領導都是明知故犯，“不知道或者不了解財經紀律”只是壹個借口。這背後更深層次的原因是產權制度和代理問題。因此，只有通過產權制度改革和建立現代企業制度，企業領導人與企業興衰息息相關，企業領導人才會有動力去執行企業內部控制制度，企業內部控制制度才會真正發揮應有的作用。
加強對內部控制行為主體“人”的控制，落實內部控制工作。
企業內部控制失靈、經營風險、會計風險的主要行為者都是人(這裏指的是壹個企業從領導層到相關的經營管理者)。只有上下壹致，及時溝通，隨時掌握相關人員的思想、動機和行為，才能做好內控工作。具體來說，除了領導本身應該以身作則外，還應該做好以下工作:
要及時了解企業會計人員的思想和行為。內部業務人員和會計人員違法亂紀肯定有他們的動機。因此，企業領導和部門負責人應定期分析關鍵崗位人員的思想和行為，重點關註其是否賭博、炒股、經商、與社會劣跡交往和追求超常消費，掌握可能使相關人員犯罪的外因，以便采取措施進行預防和控制。
對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀、反腐、廉潔等方面的教育，增強會計人員的自律能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，遵紀守法，廉潔自律。加強會計人員的繼續教育，要特別註意對那些業務能力較差的會計人員進行基本業務知識的培訓，以提高他們的工作能力，減少會計業務處理中的技術性錯誤。
加強外部監管，督促企業不斷完善內部控制制度。
財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，並註意加強相互之間的信息交流，定期互通信息，形成有效的監督合力。
要加強對企業內部控制的了解、檢查和監督，加大執法力度，增強威懾力；有關部門必須切實監督註冊會計師的執業質量，使註冊會計師的社會監督責任落實到位；鼓勵和支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公司)違法違規行為進行曝光，以充分發揮輿論監督作用。
建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果。
良好的信息與溝通系統能使企業及時掌握經營狀況，提供全面、及時、正確的信息，並與相關部門和人員進行溝通。目前大中型企業的會計核算基本脫離了手工核算流程，許多企業的內部控制也有很大壹部分實現了電算化，不僅節省了時間，提高了工作效率，而且減少了人為因素對內部控制效果的影響。今後要特別註意開發和引進先進的企業財務和管理軟件，逐步建立高質量的企業信息溝通系統。
強化企業領導者的自覺控制意識
內部控制的成敗很大程度上取決於企業員工的控制意識和行為，其中企業領導者的內部控制意識和行為尤為重要。從我國部分企業的現狀分析，這些企業並不是沒有內部控制，而是沒有得到很好的執行。其中，往往是企業領導帶頭不執行和破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只是錯誤。今後在制定企業內部控制的相關規定時，也要明確企業領導人的責任。只有這樣，企業才能滿足自上而下實施內部控制的要求，從而促進我國企業內部控制制度的健康發展。