將國家比作“機器”，稅收是保證“機器”正常運行的燃料。
納稅人指負有納稅義務的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位。
現代財務學理論認為，企業的目標是股東財富的最大化。
實現這壹目標實際上必然選擇公司稅收負擔最小化。
而稅法可以保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入，稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。
企業涉稅風險及其成因涉稅風險是指納稅人面對納稅而采取各種應對行為時，所可能涉及到的風險，包括多交稅風險和少交稅風險。
政策信息風險、業務流程風險、靈活處置風險、制度安排風險等四種風險會導致企業多繳稅。
少繳稅風險包括故意逃避納稅風險、空白漏洞風險、彈性尋租風險、政策信息風險、納稅籌劃風險。
為嚴肅稅法和增加財政收入，對涉稅違法行為加大打擊和處罰的力度；稽查力度和手段不斷增強。
在市場經濟發達的國家，已形成以守法為前提的納稅觀念，境內的IBM、惠普、諾基亞、殼牌等都設有專門的稅務經理，並且與中國的稅務咨詢機構建立密切的合作關系，以防止企業在稅務上受到懲罰。
稅收籌劃稅收籌劃是納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收目標的壹系列謀劃活動。
稅收籌劃應該是實現公司價值最大化目標下，對稅收政策的合法運用，它將貫穿於企業投資決策、融資決策、運營決策、分配決策甚至清算等環節。
稅收籌劃的特點具有合法性、籌劃性、風險性、方式多樣性、綜合性以及專業性的特點。
稅收籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為。
首先，稅收籌劃是企業中長期決策的組成部分；其次，這種戰略籌劃必須是在法律框架允許的範圍內進行，是壹種合法的行為；第三，非稅成本可能更重要，即必須考慮所有的商業成本，而不僅僅是稅收因素，稅收籌劃必須納入企業經營戰略的總體進行綜合衡量；簡要地說，稅收籌劃是在法律框架基礎之上通過對稅收事項的合理安排達到有效降低稅收負擔的壹種經濟行為。
四、施工企業的稅收籌劃（1）納稅種類按照現行有關規定，施工企業的應納稅種壹般包括：增值稅，從事貨物銷售及提供加工、修理修配勞務的施工企業；營業稅，所有施工企業；企業所得稅，所有施工企業；城鎮土地使用稅，占有使用城鎮土地的施工企業；城市維護建設稅，所有施工企業；印花稅，所有施工企業；土地增值稅，轉讓房地產的施工企業；車船使用稅，擁有車船的施工企業；車輛購置稅，購置應稅車輛的施工企業。
（2）確立稅收籌劃總體部署確立稅收籌劃的原則，包括系統性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實效性原則、保護性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則，實現收益與風險、節稅與增稅、節稅目標和整體理財目標。
而且，施工企業必須對稅法的精神內涵有壹個準確的理解。
就施工企業而言，稅收籌劃方案必須建立在施工企業發展戰略基礎之上，為企業的戰略目標服務。
對中短期稅收籌劃而言，施工企業重構業務模式或者轉變收入實現方式是壹個有效的途徑。
任何違背稅收精神或者內涵的稅收企圖都有可能形成稅收風險。
任何具體的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規定越有缺陷。
例如壹些稅法列出了應稅所得的各個項目，但是這些項目不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項目，不同的稅率的規定，選擇對自己有利的納稅項目，降低實際納稅稅負。
（3）必須建立內部涉稅風險控制制度財務部自身進行的風險控制，要求財務部門做到賬目無誤，稅款計算和申報無誤，納稅及時足額；財務部與其他部門配合，控制涉稅風險，涉稅風險審查機構可設在財務部或審計部，但必須得到其他部門配合與支持，如銷售部門在采用不同的促銷方式時，應與涉稅風險審查部門溝通。
企業在制訂經營計劃或投資、融資計劃時，應聽取涉稅風險審查部門意見。
（4）施工企業所得稅的稅收籌劃企業所得稅的輕重、多寡，直接影響稅後凈利潤的形成，關系到企業的切身利益。
因此，企業所得稅是稅務籌劃的重點。
借款及利息支出的避稅籌劃。
企業因生產、經營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴大生產經營規模等實際需要而發生的借款所支付的利息，可以列支。
但避稅者應當特別註意和包裝使它符合以下三個條件，才能保證被列支，從而達到避稅的目的。
取得借款付息的證明文件；使借款利息不高於按壹般商業貸款利率計算的利息；取得稅務機關的審核同意。
五、結論稅收籌劃作為稅收策略的主要表現形式，首要的考慮應該是稅收籌劃方案的合法性，否則將會給納稅人帶來巨大的損失；同時，稅收策略也是企業戰略的重要組成部分，任何稅收籌劃的展開，不僅要考慮企業的發展戰略使之成為企業不斷壯大的推動器，還要充分考慮到國家的財政金融和產業政策的未來走向，為企業的長遠發展做出最合適的稅收策略。