壹、掌握財務會計知識是做好稅務稽查工作的基礎。
熟練掌握財務會計知識是從事稅務稽查工作的需要。《財務會計制度》明確定義了會計的概念，是指以貨幣為主要計量單位，反映和監督壹個單位經濟活動的壹項經濟管理工作。其職能是通過壹系列的確認、計量、記錄和報告程序，向政府部門、投資者、債權人等各方提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的重要信息，是有關各方進行經濟決策和宏觀經濟管理的重要依據。稅務機關作為政府部門的重要組成部分，代表國家行使稅收征收權，開展稅收征收活動，我們壹般稱之為稅收征收管理。基層稅務機關作為稅收征收的壹線管理單位，承擔著日常的日常征管工作，稅務稽查是其中的重要環節。稅務稽查與會計有著密切的關系。從稅務檢查的定義來看，它是稅務機關根據國家稅收法律、法規和財務會計制度的規定，采取各種方法和手段，對納稅人履行納稅義務的情況進行檢查和監督，以糾正違反稅收法律法規的行為，確保應納稅款全部及時入庫，實現應收盡收的壹種管理活動。所以，做好稅務稽查的重點是查賬。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第壹款第壹項“稅務機關可以檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，以及扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款的帳簿、記帳憑證和有關資料”。無論是納稅人還是扣繳義務人，其經營活動壹般都是通過會計賬簿、憑證、報表和其他有關資料來反映的。稅務機關只有通過檢查會計賬簿、報表和有關憑證，才能了解其經營活動是否合法，會計記錄是否真實，會計核算是否正確，費用支出是否達標，是否在規定的範圍內，從而監督納稅人、扣繳義務人認真遵守財務會計制度，嚴格執行財經紀律。作為壹名不熟悉相關財務會計知識的基層稅務稽查人員，無法開展上述稅務稽查工作。
例如，壹般納稅人以10000元(不含稅)的價格銷售壹批A產品，隨價格收取補貼費用585元，買方以銀行轉賬支票方式支付。企業作如下會計處理:
借方:銀行存款12285
貸:產品銷售收入10000。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1700
其他應付款585
不了解會計知識，就不會知道稅務稽查過程中納稅人的會計處理是錯誤的。錯誤在於價外費用沒有記入銷售收入，銷項稅額沒有提高。因此，要想做好稅務稽查工作，必須熟練掌握財務會計知識。另外，會計知識的更新和充電也很有必要。隨著我國對外開放程度的不斷提高和加入WTO，會計核算方法在國際上越來越統壹，企業的會計制度也發生了新的變化，這也要求稅務稽查人員不斷更新會計知識，否則將無法適應新形式下會計制度變化的稽查要求。
二、深刻理解稅收法規是做好稅務稽查工作的前提。
首先，掌握稅收法規是我們稅務人員的職責。稅收征管的基礎是稅收法律法規，也是雙方必須遵守的準則。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條明確規定，稅收的征收、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規執行。作為稅收執法人員，只有深刻理解稅收法律法規，才能衡量納稅人是否履行納稅義務。
第二，只有深刻理解稅收法律法規，才能做好稅務稽查工作。以前納稅人把價外費用記為收入，不提銷項稅，為什麽不對？根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務向買方收取的全部價外費用，應當並入應稅銷售額計算繳納增值稅。但根據相關企業會計制度，價外費用壹般不計入產品銷售收入或商品銷售收入，而是計入其他應付款、其他業務收入、營業外收入等科目。比如這種情況，納稅人雖然按照會計制度的有關規定計算了價外費用，但沒有計提增值稅銷項稅額。所以稅收法律法規和相關稅收政策就像壹把尺子。只有掌握了這把尺子，我們的稅務稽查人員才能衡量納稅人是否存在計稅和繳稅的偏差。
三、正確運用檢查方法是做好稅務稽查工作的前提。
稅務檢查是壹項政策性強、技術要求高的稅務行政執法工作。稅務稽查作為稅務稽查的主要手段，不僅要求稽查人員掌握財務會計知識，而且要懂得會計核算方法、會計核算程序、賬簿組織、會計業務處理、費用的歸集與分配、成本計算與結轉、存貨與處理、損益的形成與核算、稅收計提與會計處理、會計報表的編制等會計知識。深刻理解稅收法律法規，明確合法與非法的界限，不同納稅人在各種經營活動中應繳納什麽稅，適用什麽稅率，計稅依據是什麽稅。還要能夠正確運用各種稅務檢查技巧和方法，檢查納稅人的賬戶信息，揭露其各種稅收違法行為。
同樣，作為上述例子的說明，可以使用以下方法來檢查和核實上述價外費用不計入銷項稅的做法。1.查看“其他應付款”等往來款項的貸方發生額，查看相關會計憑證，看是否屬於價外費用。如果是價外費用，看是否按規定計提了銷項稅。2.檢查“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的貸方發生額，看是否包含銷售貨物或應稅勞務向買方收取的價外費用，是否已按規定計提銷項稅額。3.檢查“管理費用”、“制造費用”、“產品銷售費用”、“營業費用”等費用科目貸方發生額或借方發生額的紅字核銷記錄。同時，對比記賬憑證和原始憑證，關註是否存在未計算銷項稅而直接將成本外費用沖減到費用賬戶的問題。4.檢查“應付福利費”、“盈余公積”等賬戶的貸方發生額，關註企業是否存在未根據相關會計憑證計算銷項稅額而將額外費用轉入上述賬戶的問題。
稅務審計的目的就是正確運用這些檢查方法。通過分析各種財務會計報表、納稅申報表等資料，發現納稅人在納稅方面的可疑問題，通過審核會計賬簿、憑證，核實各種收入成本記錄、會計核算和納稅申報的正確性。
總之，做好稅務審計工作，不僅需要政治素質高、責任心強，還需要專業技能高。在我們長期的工作實踐中，只有不斷總結探索，掌握財務會計知識，深刻理解稅收法規，正確運用稽查方法，才能全面深入透徹地查賬，做好稅務稽查工作。